Можно ли учесть расходы на командировки работников сторонней организации?
19.10.2015
Организация оплатила командировочные расходы приглашенным членам экспертной комиссии, которые состояли в штате иной компании. В связи с этим возник вопрос о порядке налогообложения данных сумм. Ответ на него дал Минфин России в письме от 24.09.2015 № 03-03-06/1/54684.
Ведомство напомнило, что в соответствии с
пп. 12 п. 1 ст. 264 НК РФ расходы на командировки учитываются в числе прочих расходов, связанных с производством и реализацией. При этом командировкой является поездка работника по распоряжению работодателя на определенный срок для выполнения служебного поручения вне места постоянной работы (
ст. 166 ТК РФ). Из этого следует, что учитываются расходы, связанные с командировками только тех лиц, которые состоят в штате налогоплательщика. Поэтому оплата командировочных расходов сотрудникам иных организаций не уменьшает налоговую базу по налогу на прибыль.
В то же время отдельные суды полагают, что если организация компенсирует затраты на командировки сотрудников контрагента, их можно учесть по
пп. 49 п. 1 ст. 264 НК РФ как другие расходы, связанные с производством и реализацией (постановления ФАС Поволжского округа от 16.06.2011 № А55-13458/2010, ФАС Уральского округа от 19.01.2009 № Ф09-10311/08-С3).
Относительно НДС контролирующий орган отметил следующее.
По общему правилу, НДС с расходов на командировки принимается к вычету при условии, что такие затраты учитываются при расчете налога на прибыль (
п. 7 ст. 171 НК РФ). Если оплата командировок сотрудников контрагента не уменьшает налогооблагаемую прибыль, то заявлять к вычету НДС по таким затратам неправомерно.
- своих сотрудников;
- лиц, находящихся во властном или административном подчинении организации;
- членов совета директоров (иного аналогичного органа компании) прибывающих (выезжающих) для участия в заседании совета директоров, правления (иного аналогичного органа).
Работники сторонней организации к перечисленным категориям лиц не относятся. Следовательно, возмещение таким физлицам командировочных расходов является их доходом, полученным в натуральной форме, с которого необходимо в общем порядке удержать НДФЛ (
пп. 1 п. 2 ст. 211 НК РФ).
Напомним, что в случае невозможности удержать НДФЛ (например, если до конца года никаких денежных выплат упомянутым лицам организация производить не будет) об этом нужно сообщить налоговому органу и физлицу (
п. 5 ст. 226 НК РФ).
Подробнее об особенностях налогообложения командировочных расходов см. в справочниках:
Другие новости 1С:ИТС
-
Когда организация может признать безнадежной задолженность, взыскиваемую в порядке исполнительного производства?
Подробнее...
-
Как отразить в "1С:Бухгалтерии 8" зачет обеспечительного платежа при расторжении договора аренды.
Подробнее...
-
Можно ли увеличить первоначальную стоимость основного средства, если реконструкция проведена безвозмездно?
Подробнее...
-
Необходимо ли согласие работника на передачу его персональных данных гостиницам, перевозчикам и т.д. при направлении в командировку?
Подробнее...
-
Страховые взносы, уплаченные предпринимателем до прекращения деятельности, уменьшают налог по УСН.
Подробнее...
-
Как быть, если сумма НДС, отраженная в декларации к вычету, не соответствует сумме НДС, уплаченной поставщиком?
Ответ пользователю...
- Может ли агент учесть расходы на рекламу товаров комитента (собственника товаров)? Ответ пользователю...
Если у вас нет доступа к материалам ИТС, предлагаем вам заключить договор на Информационно-Технологическое Сопровождение, и вы сможете читать все материалы, публикуемые в системе 1С:ИТС, а также получать техническую поддержку при работе в программах "1С".
Дополнительную информацию вы можете получить по телефону
+7 (3952) 78-00-00
Все новости ➔
