Форус

Минфин России разрешил признавать расходы на сертификацию единовременно

<div style="text-align: justify;"> <p>Организация провела сертификацию продукции. В связи с этим у нее возник вопрос, как учесть понесенные затраты: единовременно или равномерно в течение всего срока действия полученного сертификата.</p> <h2>Минфин России разъяснил следующее:</h2> <p>НК РФ позволяет налогоплательщикам включать в состав прочих расходов, связанных с производством и реализацией, понесенные ими затраты на сертификацию товаров и услуг (<a href="http://its.1c.ru/db/garant#content:10800200:1:26412" target="_blank" >пп. 2 п. 1 ст. 264 НК РФ</a>).</p> <p>Данные расходы являются косвенными и в полном объеме относятся к тому налоговому (отчетному) периоду, в котором они понесены (<a href="http://its.1c.ru/db/garant#content:10800200:1:31806" target="_blank" >абз. 9 п. 1 ст. 318</a>, <a href="http://its.1c.ru/db/garant#content:10800200:1:31802" target="_blank" >п. 2 ст. 318 НК РФ</a>).</p> <p>При этом датой осуществления расходов на выполненные сторонними организациями работы (оказанные услуги) может признаваться (<a href="http://its.1c.ru/db/garant#content:10800200:1:27272" target="_blank" >пп. 3 п. 7 ст. 272 НК РФ</a>):</p> <ul> <li>дата расчетов в соответствии с условиями договора;</li> <li>дата, когда налогоплательщик получил документы на оплату работ (услуг);</li> <li>последнее число налогового (отчетного) периода.</li> </ul> <p>Таким образом, по мнению Минфина России, расходы на сертификацию можно учесть единовременно на дату, когда налогоплательщик получил документы, на основании которых производится оплата выполненных работ (оказанных услуг).</p> <p>Напомним, что ранее Минфин России высказывал противоположную точку зрения. Так, финансовое ведомство указывало, что затраты на сертификацию можно учесть в расходах, однако, делать это нужно равномерно, в течение срока, на который выдан сертификат (письма Минфина России <a href="http://its.1c.ru/db/garant#content:70242572:1" target="_blank" >от 18.03.2013 № 03-03-06/1/8186</a>, <a href="http://its.1c.ru/db/garant#content:12086162:1" target="_blank" >от 25.05.2011 № 03-03-06/1/307</a>).</p> <p>Отметим, что на практике по данному вопросу зачастую возникали споры. Суды в большинстве случаев вставали на сторону налогоплательщика, указывая, что единовременное признание расходов на сертификацию является правомерным (постановления ФАС Поволжского округа от 18.07.2011 № А65-20361/2010, ФАС Центрального округа от 15.02.2012 № А35-1939/2010).</p> <p>По нашему мнению, выводы, изложенные в комментируемом письме, применимы как к обязательной, так и к добровольной сертификации. Это обусловлено тем, что порядок учета расходов на них аналогичен (письмо Минфина России <a href="http://its.1c.ru/db/garant#content:70242572:1" target="_blank" >от 18.03.2013 № 03-03-06/1/8186</a>). Кроме того, приведенные разъяснения относятся и к другим аналогичным процедурам, например, получению лицензий или сертификации системы менеджмента качества.</p> <h3>Рекомендации:</h3> <p>Организация может единовременно учесть расходы, понесенные на сертификацию товаров и услуг (получение лицензий, сертификацию системы менеджмента качества). В случае если у контролирующих органов возникнут претензии, рекомендуем обратиться в суд, ссылаясь на изложенные в комментируемом письме разъяснения. Учитывая сложившуюся судебную практику, вероятность выиграть дело достаточно высока.</p> <p>Если же в настоящий момент спор уже рассматривается арбитражным судом, приведенное письмо можно использовать как аргумент в свою пользу.</p> <p>Кроме того, если ранее вынесенное решение о доначислении налога не обжаловалось в судебном порядке, это можно сделать сейчас. Напомним, что исковое заявление может быть подано в арбитражный суд в течение 3 месяцев со дня, когда налогоплательщику стало известно о принятом вышестоящим налоговым органом решении по поданной им жалобе или об истечении срока, в течение которого такое решение должно быть принято (<a href="http://its.1c.ru/db/garant#content:10800200:1:1383" target="_blank" >п. 3 ст. 138 НК РФ</a>, <a href="http://its.1c.ru/db/garant#content:12027526:1:19804" target="_blank" >ч. 4 ст. 198 АПК РФ</a>). Пропущенный по уважительным причинам срок может быть восстановлен. Также отметим, что срок на апелляционное обжалование вступившего в силу решения в вышестоящую инспекцию, составляет 1 год со дня, когда обжалуемое решение было вынесено (<a href="http://its.1c.ru/db/garant#content:10800200:1:1392" target="_blank" >п. 2 ст. 139 НК РФ</a>).</p> <p>Помимо этого, налогоплательщики, которые учитывали расходы на сертификацию (получение лицензий, сертификацию системы менеджмента качества) равномерно, могут подать уточненные налоговые декларации по налогу на прибыль. Однако в этом случае следует быть готовым отстаивать свою позицию в суде.</p> <h2>Другие новости 1С:ИТС</h2> <p> </p> <ul> <li>Ряд поправок внесен в Трудовой кодекс РФ. <a href="http://its.1c.ru/db/arbit#content:3054:1" target="_blank" >Подробнее...</a></li> <li>Составление Расчета по форме РСВ-1 ПФР начиная с 1 квартала 2014 года в программах 1С. <a href="http://its.1c.ru/news/detail.php?ID=18214910" target="_blank" >Подробнее...</a></li> <li>Можно ли предоставить отпуск за свой счет на несколько часов? <a href="http://its.1c.ru/db/answers#content:2368:1" target="_blank" >Подробнее...</a></li> <li>Первоначальную стоимость основного средства можно увеличить на стоимость безвозмездных работ по его реконструкции, если она включена в доходы. <a href="http://its.1c.ru/news/detail.php?ID=18214109" target="_blank" >Подробнее...</a></li> <li>Нужно ли получать разрешение и заключать договор для установки вывески с информацией об организации? <a href="http://its.1c.ru/news/detail.php?ID=18214023" target="_blank" >Подробнее...</a></li> <li>Включаются ли в отпуск без сохранения зарплаты выходные и праздничные дни? <a href="http://its.1c.ru/news/detail.php?ID=18213994" target="_blank" >Подробнее...</a></li> <li>Можно ли учесть в расходах страховые взносы, уплаченные одновременно по нескольким договорам ДМС, заключенным с разными страховщиками? <a href="http://its.1c.ru/news/detail.php?ID=18213833" target="_blank" >Подробнее...</a></li> <li>Налоговая инспекция вправе проводить одновременно камеральную и выездную проверки по одному налогу и за один налоговый период. <a href="http://its.1c.ru/news/detail.php?ID=18207853" target="_blank" >Подробнее...</a></li> <li>Как составить жалобу в вышестоящий налоговый орган? <a href="http://its.1c.ru/db/answers#content:2367:1" target="_blank" >Подробнее...</a></li> <li>Отсутствие трудового договора с нелегальным работником не освобождает работодателя от ответственности. <a href="http://its.1c.ru/news/detail.php?ID=18207083" target="_blank" >Подробнее...</a></li> <li>В отношении деятельности, связанной с благоустройством земельных участков физлиц, можно применять ЕНВД. <a href="http://its.1c.ru/news/detail.php?ID=18206793" target="_blank" >Подробнее...</a></li> <li>Предприниматели обязаны уплачивать страховые взносы независимо от фактического ведения деятельности. <a href="http://its.1c.ru/news/detail.php?ID=18206759" target="_blank" >Подробнее...</a></li> </ul> <p></p> </div>

Минфин России разрешил признавать расходы на сертификацию единовременно

09.04.2014 Онлайн-обучение Отчётность Сопровождение 1С Бюджетным учреждениям

Узнайте подробости в новостях 1С:ИТС. А также Вы найдете ответы на другие важные вопросы: Можно ли учесть в расходах страховые взносы, уплаченные одновременно по нескольким договорам ДМС, заключенным с разными страховщиками? Как составить жалобу в вышестоящий налоговый орган? Какие изменения произошли в Трудовом кодексе РФ?

Организация провела сертификацию продукции. В связи с этим у нее возник вопрос, как учесть понесенные затраты: единовременно или равномерно в течение всего срока действия полученного сертификата.

Минфин России разъяснил следующее:

НК РФ позволяет налогоплательщикам включать в состав прочих расходов, связанных с производством и реализацией, понесенные ими затраты на сертификацию товаров и услуг (пп. 2 п. 1 ст. 264 НК РФ).

Данные расходы являются косвенными и в полном объеме относятся к тому налоговому (отчетному) периоду, в котором они понесены (абз. 9 п. 1 ст. 318, п. 2 ст. 318 НК РФ).

При этом датой осуществления расходов на выполненные сторонними организациями работы (оказанные услуги) может признаваться (пп. 3 п. 7 ст. 272 НК РФ):

  • дата расчетов в соответствии с условиями договора;
  • дата, когда налогоплательщик получил документы на оплату работ (услуг);
  • последнее число налогового (отчетного) периода.

Таким образом, по мнению Минфина России, расходы на сертификацию можно учесть единовременно на дату, когда налогоплательщик получил документы, на основании которых производится оплата выполненных работ (оказанных услуг).

Напомним, что ранее Минфин России высказывал противоположную точку зрения. Так, финансовое ведомство указывало, что затраты на сертификацию можно учесть в расходах, однако, делать это нужно равномерно, в течение срока, на который выдан сертификат (письма Минфина России от 18.03.2013 № 03-03-06/1/8186, от 25.05.2011 № 03-03-06/1/307).

Отметим, что на практике по данному вопросу зачастую возникали споры. Суды в большинстве случаев вставали на сторону налогоплательщика, указывая, что единовременное признание расходов на сертификацию является правомерным (постановления ФАС Поволжского округа от 18.07.2011 № А65-20361/2010, ФАС Центрального округа от 15.02.2012 № А35-1939/2010).

По нашему мнению, выводы, изложенные в комментируемом письме, применимы как к обязательной, так и к добровольной сертификации. Это обусловлено тем, что порядок учета расходов на них аналогичен (письмо Минфина России от 18.03.2013 № 03-03-06/1/8186). Кроме того, приведенные разъяснения относятся и к другим аналогичным процедурам, например, получению лицензий или сертификации системы менеджмента качества.

Рекомендации:

Организация может единовременно учесть расходы, понесенные на сертификацию товаров и услуг (получение лицензий, сертификацию системы менеджмента качества). В случае если у контролирующих органов возникнут претензии, рекомендуем обратиться в суд, ссылаясь на изложенные в комментируемом письме разъяснения. Учитывая сложившуюся судебную практику, вероятность выиграть дело достаточно высока.

Если же в настоящий момент спор уже рассматривается арбитражным судом, приведенное письмо можно использовать как аргумент в свою пользу.

Кроме того, если ранее вынесенное решение о доначислении налога не обжаловалось в судебном порядке, это можно сделать сейчас. Напомним, что исковое заявление может быть подано в арбитражный суд в течение 3 месяцев со дня, когда налогоплательщику стало известно о принятом вышестоящим налоговым органом решении по поданной им жалобе или об истечении срока, в течение которого такое решение должно быть принято (п. 3 ст. 138 НК РФ, ч. 4 ст. 198 АПК РФ). Пропущенный по уважительным причинам срок может быть восстановлен. Также отметим, что срок на апелляционное обжалование вступившего в силу решения в вышестоящую инспекцию, составляет 1 год со дня, когда обжалуемое решение было вынесено (п. 2 ст. 139 НК РФ).

Помимо этого, налогоплательщики, которые учитывали расходы на сертификацию (получение лицензий, сертификацию системы менеджмента качества) равномерно, могут подать уточненные налоговые декларации по налогу на прибыль. Однако в этом случае следует быть готовым отстаивать свою позицию в суде.

Другие новости 1С:ИТС

  • Ряд поправок внесен в Трудовой кодекс РФ. Подробнее...
  • Составление Расчета по форме РСВ-1 ПФР начиная с 1 квартала 2014 года в программах 1С. Подробнее...
  • Можно ли предоставить отпуск за свой счет на несколько часов? Подробнее...
  • Первоначальную стоимость основного средства можно увеличить на стоимость безвозмездных работ по его реконструкции, если она включена в доходы. Подробнее...
  • Нужно ли получать разрешение и заключать договор для установки вывески с информацией об организации? Подробнее...
  • Включаются ли в отпуск без сохранения зарплаты выходные и праздничные дни? Подробнее...
  • Можно ли учесть в расходах страховые взносы, уплаченные одновременно по нескольким договорам ДМС, заключенным с разными страховщиками? Подробнее...
  • Налоговая инспекция вправе проводить одновременно камеральную и выездную проверки по одному налогу и за один налоговый период. Подробнее...
  • Как составить жалобу в вышестоящий налоговый орган? Подробнее...
  • Отсутствие трудового договора с нелегальным работником не освобождает работодателя от ответственности. Подробнее...
  • В отношении деятельности, связанной с благоустройством земельных участков физлиц, можно применять ЕНВД. Подробнее...
  • Предприниматели обязаны уплачивать страховые взносы независимо от фактического ведения деятельности. Подробнее...

Дополнительную информацию вы можете получить по телефону

+7 (3952) 78-00-00

Все новости

Дополнительная информация по телефону

+7 (3952) 78-00-00

Хотите быть в курсе последних новостей?

Подпишитесь на рассылку: новости, акции, мероприятия и полезная информация.

Подписываясь, вы соглашаетесь на обработку персональных данных