Форус

Минфин России разрешил не удерживать НДФЛ при выплате гражданину дохода по гражданско-правовому договору

<h3 style="text-align: justify;">Документ</h3> <div style="text-align: justify;">Письмо Минфина России от <a href="http://its.1c.ru/db/garant/content/71272606/1" target="_blank" >31.03.2016 № 03-04-05/18280</a>.</div> <div style="text-align: justify;"> <br /> </div> <h3 style="text-align: justify;">Комментарий</h3> <div style="text-align: justify;">В комментируемом письме финансовое ведомство в очередной раз рассмотрело вопрос о том, нужно ли организации или индивидуальному предпринимателю выполнять обязанности налогового агента при выплате гражданину (без статуса ИП) дохода по гражданско-правовому договору (в т.ч. при аренде у него имущества). На этот раз Минфин России изменил свою позицию. Новая точка зрения стала выгодна организациям (ИП), выступающим заказчиками (арендаторами) по договорам с физическими лицами.</div> <div style="text-align: justify;"> <br /> </div> <div style="text-align: justify;">Напомним, что по общему правилу российские организации, обособленные подразделения иностранных организаций в РФ, предприниматели, некоторые нотариусы и адвокаты несут обязанности налоговых агентов по НДФЛ при выплате гражданам доходов, источником которых они являются (<a href="http://its.1c.ru/db/garant/content/10800200/1/22601" target="_blank" >п. 1 ст. 226 НК РФ</a>).</div> <div style="text-align: justify;"> <br /> </div> <div style="text-align: justify;">Однако есть исключения. В частности, физические лица обязаны самостоятельно исчислить и уплатить налог с вознаграждений, полученных от граждан и организаций (которые не являются налоговыми агентами), на основе заключенных трудовых договоров и договоров гражданско-правового характера (включая доходы по договорам найма или договорам аренды любого имущества). Это следует из <a href="http://its.1c.ru/db/garant/content/10800200/1/22602" target="_blank" >п. 2 ст. 226</a>, <a href="http://its.1c.ru/db/garant/content/10800200/1/22811" target="_blank" >пп. 1 п. 1</a>, <a href="http://its.1c.ru/db/garant/content/10800200/1/2282" target="_blank" >п. 2</a>, <a href="http://its.1c.ru/db/garant/content/10800200/1/2284" target="_blank" >4 ст. 228 НК РФ</a>.</div> <div style="text-align: justify;"> <br /> </div> <div style="text-align: justify;">Как видим, норма <a href="http://its.1c.ru/db/garant/content/10800200/1/22811" target="_blank" >пп. 1 п. 1 ст. 228 НК РФ</a> сформулирована не вполне понятно. В частности, не ясно, в каких конкретно случаях организации не являются налоговыми агентами при выплате физлицу дохода на основе заключенных трудовых и гражданско-правовых договоров.</div> <div style="text-align: justify;"> <br /> </div> <div style="text-align: justify;">Ранее Минфин России указывал на то, что положения <a href="http://its.1c.ru/db/garant/content/10800200/1/22811" target="_blank" >пп. 1 п. 1 ст. 228 НК РФ</a> о самостоятельной уплате налога физическим лицом применяются в том случае, когда арендатором (заказчиком) выступает иностранная организация без обособленного подразделения в РФ (см., например, письмо от <a href="http://its.1c.ru/db/garant/content/71086990/1" target="_blank" >27.08.2015 № 03-04-05/49369</a>), поскольку такая иностранная организация не является налоговым агентом (<a href="http://its.1c.ru/db/garant/content/10800200/1/22601" target="_blank" >п. 1 ст. 226 НК РФ</a>).</div> <div style="text-align: justify;"> <br /> </div> <div style="text-align: justify;">Однако в комментируемом письме финансовое ведомство пришло к выводу, что при получении гражданином дохода по гражданско-правовому договору, заключенному с организацией (предпринимателем), обязанность по исчислению и уплате НДФЛ в любом случае возлагается на физическое лицо – получателя таких доходов.</div> <h3 style="text-align: justify;"> <br /> Рекомендации</h3> <div style="text-align: justify;">По нашему мнению, придерживаться новой позиции Минфина России пока рискованно. В частности, ФНС России по-прежнему считает, что удержать и уплатить НДФЛ в рассматриваемой ситуации должен источник выплаты дохода – организации (ИП), выступающие заказчиками (арендаторами) по договорам с физическими лицами (см. письмо ФНС России от <a href="http://its.1c.ru/db/garant/content/71336472/1" target="_blank" >04.07.2016 № БС-4-11/11951@</a>). Не исключено, что проверяющие на местах будут придерживаться аналогичной позиции, а иной подход придется доказывать в суде.</div> <h2 align="justify">Другие новости 1С:ИТС </h2> <ul class="list-unstyled t-mark-list" style="padding-left: 30px;"> <li style="text-align: justify;"> <div align="justify"> С 01.01.2017 любую доверенность можно отменить нотариально, это и другие изменения в законодательстве о нотариате. <a href="http://its.1c.ru/news/294636" target="_blank" >Подробнее...</a></div> </li> <li style="text-align: justify;"> <div align="justify"> Налоговый мониторинг и другие изменения НК РФ. <a href="http://its.1c.ru/db/arbit/content/4560/hdoc" target="_blank" >Подробнее...</a></div> </li> <li style="text-align: justify;"> <div align="justify"> Можно ли при экспорте товаров в страны ЕАЭС вместо счета-фактуры оформлять УПД? <a href="http://its.1c.ru/news/294642" target="_blank" >Подробнее...</a></div> </li> <li style="text-align: justify;"> <div align="justify"> Может ли предприниматель использовать освобождение от уплаты НДС по ст. 145 НК РФ, если утратил право на ПСН в ходе проверки? <a href="http://its.1c.ru/news/294651" target="_blank" >Подробнее...</a></div> </li> <li style="text-align: justify;"> <div align="justify"> Минфин России издал очередное разъяснение, как формировать квартальную бюджетную отчетность. <a href="http://its.1c.ru/news/294667" target="_blank" >Подробнее...</a></div> </li> <li style="text-align: justify;"> <div align="justify"> Что может послужить поводом для проверки достоверности сведений, вносимых в ЕГРЮЛ? <a href="http://its.1c.ru/news/294824" target="_blank" >Подробнее...</a></div> </li> <li style="text-align: justify;"> <div align="justify">Можно ли выплатить дивиденды учредителю, если у организации есть непокрытый убыток? <a href="http://its.1c.ru/db/answers/content/3131/hdoc" target="_blank" >Ответ пользователю...</a></div> </li> <div align="justify"></div> </ul> <ul class="list-unstyled t-mark-list" style="padding-left: 30px;"></ul> <ul class="list-unstyled t-mark-list" style="padding-left: 30px;"><hr/> <br /> </ul> <p align="justify"> Если у вас нет доступа к материалам ИТС, предлагаем вам <a href="/services/support/about_1c_its/" style="text-align: justify;" ><b>заключить договор на Информационно-Технологическое Сопровождение</b></a>, и вы сможете читать все материалы, публикуемые в системе 1С:ИТС, а также получать техническую поддержку при работе в программах &quot;1С&quot;. </p>

Минфин России разрешил не удерживать НДФЛ при выплате гражданину дохода по гражданско-правовому договору

21.07.2016 Сопровождение 1С

Читайте в новостях 1С:ИТС. А также вас ждет другая полезная информация: С 01.01.2017 любую доверенность можно отменить нотариально, это и другие изменения в законодательстве о нотариате. Налоговый мониторинг и другие изменения НК РФ.

Документ

Письмо Минфина России от 31.03.2016 № 03-04-05/18280.

Комментарий

В комментируемом письме финансовое ведомство в очередной раз рассмотрело вопрос о том, нужно ли организации или индивидуальному предпринимателю выполнять обязанности налогового агента при выплате гражданину (без статуса ИП) дохода по гражданско-правовому договору (в т.ч. при аренде у него имущества). На этот раз Минфин России изменил свою позицию. Новая точка зрения стала выгодна организациям (ИП), выступающим заказчиками (арендаторами) по договорам с физическими лицами.

Напомним, что по общему правилу российские организации, обособленные подразделения иностранных организаций в РФ, предприниматели, некоторые нотариусы и адвокаты несут обязанности налоговых агентов по НДФЛ при выплате гражданам доходов, источником которых они являются (п. 1 ст. 226 НК РФ).

Однако есть исключения. В частности, физические лица обязаны самостоятельно исчислить и уплатить налог с вознаграждений, полученных от граждан и организаций (которые не являются налоговыми агентами), на основе заключенных трудовых договоров и договоров гражданско-правового характера (включая доходы по договорам найма или договорам аренды любого имущества). Это следует из п. 2 ст. 226пп. 1 п. 1п. 24 ст. 228 НК РФ.

Как видим, норма пп. 1 п. 1 ст. 228 НК РФ сформулирована не вполне понятно. В частности, не ясно, в каких конкретно случаях организации не являются налоговыми агентами при выплате физлицу дохода на основе заключенных трудовых и гражданско-правовых договоров.

Ранее Минфин России указывал на то, что положения пп. 1 п. 1 ст. 228 НК РФ о самостоятельной уплате налога физическим лицом применяются в том случае, когда арендатором (заказчиком) выступает иностранная организация без обособленного подразделения в РФ (см., например, письмо от 27.08.2015 № 03-04-05/49369), поскольку такая иностранная организация не является налоговым агентом (п. 1 ст. 226 НК РФ).

Однако в комментируемом письме финансовое ведомство пришло к выводу, что при получении гражданином дохода по гражданско-правовому договору, заключенному с организацией (предпринимателем), обязанность по исчислению и уплате НДФЛ в любом случае возлагается на физическое лицо – получателя таких доходов.


Рекомендации

По нашему мнению, придерживаться новой позиции Минфина России пока рискованно. В частности, ФНС России по-прежнему считает, что удержать и уплатить НДФЛ в рассматриваемой ситуации должен источник выплаты дохода – организации (ИП), выступающие заказчиками (арендаторами) по договорам с физическими лицами (см. письмо ФНС России от 04.07.2016 № БС-4-11/11951@). Не исключено, что проверяющие на местах будут придерживаться аналогичной позиции, а иной подход придется доказывать в суде.

Другие новости 1С:ИТС

  • С 01.01.2017 любую доверенность можно отменить нотариально, это и другие изменения в законодательстве о нотариате. Подробнее...
  • Налоговый мониторинг и другие изменения НК РФ. Подробнее...
  • Можно ли при экспорте товаров в страны ЕАЭС вместо счета-фактуры оформлять УПД? Подробнее...
  • Может ли предприниматель использовать освобождение от уплаты НДС по ст. 145 НК РФ, если утратил право на ПСН в ходе проверки? Подробнее...
  • Минфин России издал очередное разъяснение, как формировать квартальную бюджетную отчетность. Подробнее...
  • Что может послужить поводом для проверки достоверности сведений, вносимых в ЕГРЮЛ? Подробнее...
  • Можно ли выплатить дивиденды учредителю, если у организации есть непокрытый убыток? Ответ пользователю...


    Если у вас нет доступа к материалам ИТС, предлагаем вам заключить договор на Информационно-Технологическое Сопровождение, и вы сможете читать все материалы, публикуемые в системе 1С:ИТС, а также получать техническую поддержку при работе в программах "1С".

    Дополнительную информацию вы можете получить по телефону

    +7 (3952) 78-00-00

    Все новости

    Дополнительная информация по телефону

    +7 (3952) 78-00-00

    Хотите быть в курсе последних новостей?

    Подпишитесь на рассылку: новости, акции, мероприятия и полезная информация.

    Подписываясь, вы соглашаетесь на обработку персональных данных