Форус

Какую ставку НДС применять в переходном периоде?

<h3 style="text-align: justify;">Документ</h3> <div style="text-align: justify;">Письмо ФНС России от <a href="https://its.1c.ru/docs/letters/fns-2018.10.23-20667.php" target="_blank" >23.10.2018 № СД-4-3/20667@</a></div> <div style="text-align: justify;"> <br /> </div> <h3 style="text-align: justify;">Комментарий</h3> <div style="text-align: justify;">Согласно Федеральному закону от <a href="https://its.1c.ru/db/garant#content:71905514:hdoc" target="_blank" >03.08.2018 № 303-ФЗ</a> <b>с 1 января 2019 года производится изменение налоговой ставки НДС с 18% на 20%</b> (с 18/118 на 20/120 и с 15,25% на 16,67%).</div> <div style="text-align: justify;"> <br /> </div> <div style="text-align: justify;">ФНС России в письме от <a href="https://its.1c.ru/docs/letters/fns-2018.10.23-20667.php" target="_blank" >23.10.2018 № СД-4-3/20667@</a>, согласованном с Минфином России (далее – Письмо), разъяснила порядок применения НДС в &quot;переходном&quot; периоде.</div> <div style="text-align: justify;"> <br /> </div> <div style="text-align: justify;"><b>В пункте 1</b> Письма налоговая служба напомнила, что новая ставка 20% применяется в отношении товаров (работ, услуг), имущественных прав, отгруженных (выполненных, оказанных), переданных с 1 января 2019 года, независимо от даты и условий заключения договоров. Причём, по мнению ФНС России, изменение ставки НДС не требует внесения изменений в договоры, заключённые до 01.01.2019. В то же время стороны вправе уточнить порядок расчётов и стоимость реализуемых товаров (работ, услуг), имущественных прав.</div> <div style="text-align: justify;"> <br /> </div> <div style="text-align: justify;">Несмотря на утверждение ФНС России, если цена договора определена, например, в размере 118 000,00 руб. (в том числе НДС 18%), то всё-таки целесообразно уточнить:</div> <div style="text-align: justify;"> <ul class="list-unstyled t-mark-list" style="padding-left: 30px;"> <li>сохранится ли цена договора в размере 118 000,00 руб. (в том числе НДС 20%) за счёт уменьшения стоимости реализуемых товаров (работ, услуг), имущественных прав, которая в этом случае будет составлять уже не 100 000,00 руб., а 98 333,33 руб. (118 000,00 руб. х 100/120);</li> <li>сохранится ли стоимость реализуемых товаров (работ, услуг), имущественных прав в размере 100 000,00 руб. при увеличении цены договора до 120 000,00 руб. (в том числе НДС 20%).</li> </ul> </div> <div style="text-align: justify;">Следует обратить внимание, что в этом Письме налоговый орган ничего не говорит о возможности доплаты суммы НДС в размере 2% (20% – 18%) за счёт &quot;собственных средств&quot; продавца. По всей видимости, это связано с тем, что НДС – косвенный налог, обязывающий продавца предъявлять начисленную сумму НДС к уплате покупателю (<a href="https://its.1c.ru/db/garant#content:10800200:hdoc:1681" target="_blank" >п. 1 ст. 168 НК РФ</a>).</div> <div style="text-align: justify;"> <br /> </div> <div style="text-align: justify;"><b>Пункт 1.1 Письма</b> содержит методические рекомендации по применению НДС для случаев, когда с 01.01.2019 отгружаются товары (работы, услуги), имущественные права в счёт предварительной оплаты, полученной до 01.01.2019.</div> <div style="text-align: justify;"> <br /> </div> <div style="text-align: justify;">Так, если предоплата получена до 01.01.2019, то продавец с полученной суммы предоплаты исчисляет НДС по ставке 18/118. После отгрузки соответствующих товаров с 01.01.2019 продавец начисляет НДС по ставке 20% и заявляет налоговый вычет суммы НДС, ранее исчисленной с суммы предоплаты по налоговой ставке 18/118.</div> <div style="text-align: justify;"> <br /> </div> <div style="text-align: justify;">Зеркальные действия производит и покупатель. С перечисленной до 01.01.2019 суммы предоплаты он может предъявить к вычету сумму НДС, исчисленную продавцом по ставке 18/118. После приобретения товаров покупатель вправе заявить к вычету предъявленную продавцом сумму НДС, начисленную по ставке 20%, с одновременным восстановлением ранее заявленной к вычету с предоплаты суммы НДС, исчисленной по ставке 18/118.</div> <div style="text-align: justify;"> <br /> </div> <div style="text-align: justify;"><i><b>Пример 1</b></i></div> <div style="text-align: justify;"><i> <br /> </i></div> <div style="text-align: justify;"><i>В декабре 2018 г. продавец получил сумму предоплаты в размере 118 000,00 руб. и исчислил с неё НДС по ставке 18/118 в размере 18 000,00 руб. (118 000,00 руб. х 18/118).</i></div> <div style="text-align: justify;"><i> <br /> </i></div> <div style="text-align: justify;"><i>В январе 2019 г. продавец отгрузил товары на сумму 100 000,00 руб., начислил НДС по ставке 20% в размере 20 000,00 руб. (100 000,00 руб. х 20%) и произвёл налоговый вычет суммы НДС, исчисленной с предоплаты, в размере 18 000,00 руб.</i></div> <div style="text-align: justify;"><i> <br /> </i></div> <div style="text-align: justify;"><i>Покупатель, перечисливший в декабре 2018 года сумму предоплаты, заявил налоговый вычет на сумму 18 000,00 руб. После приобретения товаров в январе 2019 года предъявил к вычету 20 000,00 руб. с одновременным восстановлением 18 000,00 руб. по предоплате.</i></div> <div style="text-align: justify;"> <br /> </div> <div style="text-align: justify;">Очевидно, что произведённая после отгрузки товаров доплата в размере 2% на применение НДС никак не повлияет.</div> <div style="text-align: justify;"> <br /> </div> <div style="text-align: justify;">Сложнее ситуация, когда такая доплата в размере 2% производится покупателем до момента отгрузки товаров.</div> <div style="text-align: justify;"> <br /> </div> <div style="text-align: justify;">Если покупатель производит доплату в 2019 году, но до отгрузки товаров, то ФНС России предлагает рассматривать эту сумму не как дополнительную оплату стоимости с исчислением НДС по расчётной ставке 20/120, а как доплату именно суммы НДС в размере 2% (20% – 18%). Из этого следует, что всю полученную доплату налога продавец должен перечислить в бюджет.</div> <div style="text-align: justify;"> <br /> </div> <div style="text-align: justify;">Для отражения в налоговых отчётах поступившей суммы доплаты налога в размере 2% налоговый орган рекомендует использовать специальный счёт-фактуру – корректировочный счёт-фактуру на сумму доплаты НДС, который составляется к счёту-фактуре, выставленному на сумму предварительной оплаты, полученную в 2018 году.</div> <div style="text-align: justify;"> <br /> </div> <div style="text-align: justify;">Однако напомним, что согласно <a href="https://its.1c.ru/db/garant#content:10800200:hdoc:1683" target="_blank" >п. 3 ст. 168 НК РФ</a> корректировочный счёт-фактура (форма и порядок заполнения которого приведены в <a href="https://its.1c.ru/db/garant#content:70016264:1:2000" target="_blank" >приложении № 2</a> к постановлению Правительства РФ от 26.12.2011 № 1137, далее – Постановление № 1137) выставляется при изменении стоимости отгруженных товаров (выполненных работ, оказанных услуг), переданных имущественных прав в случае изменения их цены (тарифа) или уточнения количества (объёма). Теперь этот вид счёта-фактуры приобретает новые функции, не установленные законодательством. Именно в отсутствии нормативного регулирования ФНС России в приложении к Письму (пример 1) привела вариант заполнения такого корректировочного счёта-фактуры на сумму доплаты НДС.</div> <div style="text-align: justify;"> <br /> </div> <div style="text-align: justify;">Таким образом, для отражения доплаты НДС в размере 2% продавец будет регистрировать корректировочный счёт-фактуру на доплату в книге продаж. Разница между суммами налога, указанная в таком корректировочном счёте-фактуре, будет отражена по строке 070 в графе 5 налоговой декларации по НДС и учтена при расчёте общей суммы налога за налоговый период. При этом по строке 070 в графе 3 налоговой декларации по НДС будет указываться цифра &quot;0&quot; (ноль).</div> <div style="text-align: justify;"> <br /> </div> <div style="text-align: justify;">После отгрузки соответствующих товаров с применением ставки 20% для заявления налогового вычета продавец будет регистрировать в книге покупок и авансовый счёт-фактуру, выставленный на сумму предоплаты, полученную в 2018 году, с которой исчисление НДС производилось по ставке 18/118, и корректировочный счёт-фактуру на доплату налога, выставленный в 2019 году.</div> <div style="text-align: justify;"> <br /> </div> <div style="text-align: justify;">Если такую доплату производят лица, которым в соответствии с <a href="https://its.1c.ru/db/garant#content:10800200:hdoc:16931" target="_blank" >пп. 1 п. 3 ст. 169 НК РФ</a> счёта-фактуры не выставлялись (неплательщики НДС и (или) налогоплательщики, освобождённые от исполнения обязанностей, связанных с исчислением и уплатой НДС), то отражение суммы доплаты налога в книге продаж осуществляется на основании отдельного корректировочного документа. Этот документ содержит суммарные (сводные) данные обо всех случаях доплат налога, полученных продавцом в течение календарного месяца (квартала), вне зависимости от показаний контрольно-кассовой техники.</div> <div style="text-align: justify;"> <br /> </div> <div style="text-align: justify;">Наверное, такой порядок понятен и применим, если в платёжном поручении при перечислении доплаты налога покупатель в назначении платежа сделает соответствующую отметку о том, что он перечисляет именно &quot;доплату НДС в размере 2%&quot;.</div> <div style="text-align: justify;"> <br /> </div> <div style="text-align: justify;">Однако крайне сложно представить порядок действий продавца, если он получит в 2019 году некий платёж от покупателя, включающий (возможно) как сумму доплаты НДС, так и сумму предоплаты по договору.</div> <div style="text-align: justify;"> <br /> </div> <div style="text-align: justify;"><b><i>Пример 2</i></b></div> <div style="text-align: justify;"><i> <br /> </i></div> <div style="text-align: justify;"><i>В 2018 году продавец и покупатель заключили договор поставки товаров в 2019 году на сумму 472 000,00 руб. (в том числе НДС 18%) на условиях 100% предоплаты.</i></div> <div style="text-align: justify;"><i> <br /> </i></div> <div style="text-align: justify;"><i>В декабре 2018 г. продавец получил сумму частичной предоплаты в размере 118 000,00 руб. и исчислил с этой суммы НДС по ставке 18/118 в размере 18 000,00 руб. (118 000,00 руб. х 18/118).</i></div> <div style="text-align: justify;"><i> <br /> </i></div> <div style="text-align: justify;"><i>По взаимному согласию сторон сделки в связи с увеличением в 2019 году ставки НДС цена договора была увеличена до 480 000,00 руб. (в том числе НДС 20%).</i></div> <div style="text-align: justify;"><i> <br /> </i></div> <div style="text-align: justify;"><i>В январе 2019 г. продавец получил ещё одну часть предварительной оплаты по договору в размере 240 000,00 руб.</i></div> <div style="text-align: justify;"><i> <br /> </i></div> <div style="text-align: justify;"><i>Как, руководствуясь разъяснениями ФНС России, следует рассматривать полученную сумму:</i></div> <div style="text-align: justify;"><i> <br /> </i></div> <div style="text-align: justify;"><i>А) как предварительную оплату с исчислением НДС по ставке 20/120 в размере 40 000,00 руб. (240 000,00 руб. х 20/120);</i></div> <div style="text-align: justify;"><i> <br /> </i></div> <div style="text-align: justify;"><i>Б) как сумму, включающую и доплату НДС к предварительной оплате 2018 года, и следующую часть предварительной оплаты. При таком подходе продавцу необходимо:</i></div> <div style="text-align: justify;"> <ul class="list-unstyled t-mark-list" style="padding-left: 30px;"> <li><i>перечислить в бюджет НДС в размере 2 000,00 руб., составив корректировочный счёт-фактуру на доплату НДС;</i></li> <li><i>исчислить с оставшейся суммы в размере 238 000,00 руб. (240 000,00 руб. – 2 000,00 руб.) НДС по ставке 20/120 в размере 39 666,67 руб. (238 000,00 руб. х 20/120).</i></li> </ul> </div> <div style="text-align: justify;"><i>Согласитесь, вариант &quot;Б&quot; порождает множество проблем – арифметических и нормативных.</i></div> <div style="text-align: justify;"><i> <br /> </i></div> <div style="text-align: justify;"><i>Поэтому использование корректировочного счёта-фактуры на сумму доплаты может быть оправданно, если производится очевидная доплата 2% суммы НДС на основании отдельного платёжного поручения, содержащего соответствующую отметку в назначении платежа.</i></div> <div style="text-align: justify;"> <br /> </div> <div style="text-align: justify;">Далее ФНС России рассматривает ситуацию, когда покупатель доплачивает продавцу 2% НДС в счёт отгрузок 2019 года, но ещё до 01.01.2019.</div> <div style="text-align: justify;"> <br /> </div> <div style="text-align: justify;">Совершенно справедливо в этом случае ФНС России называет эту сумму именно суммой дополнительной оплаты стоимости и предлагает исчислять с неё налог с применением ставки 18/118.</div> <div style="text-align: justify;"> <br /> </div> <div style="text-align: justify;"><b><i>Пример 3</i></b></div> <div style="text-align: justify;"><i> <br /> </i></div> <div style="text-align: justify;"><i>В 2018 году продавец и покупатель заключили договор поставки товаров в 2019 году на сумму 118 000,00 руб. (в том числе НДС 18%).</i></div> <div style="text-align: justify;"><i> <br /> </i></div> <div style="text-align: justify;"><i>В ноябре 2018 г. продавец получил сумму предоплаты в размере 118 000,00 руб. и исчислил НДС по ставке 18/118 в размере 18 000,00 руб. (118 000,00 х 18/118).</i></div> <div style="text-align: justify;"><i> <br /> </i></div> <div style="text-align: justify;"><i>В декабре 2018 г. по взаимному согласию сторон сделки в связи с увеличением ставки НДС цена договора была увеличена до 120 000,00 руб. (в том числе НДС 20%).</i></div> <div style="text-align: justify;"><i> <br /> </i></div> <div style="text-align: justify;"><i>В декабре 2018 г. продавец получил доплату по договору в размере 2 000,00 руб. (120 000,00 руб. – 118 000,00 руб.) и исчислил с полученной суммы НДС в размере 305,09 руб. с применением расчётной ставки 18/118 (2 000,00 руб. х 18/118).</i></div> <div style="text-align: justify;"><i> <br /> </i></div> <div style="text-align: justify;"><i>В январе продавец отгрузил товары на 100 000,00 руб., начислил НДС в размере 20 000,00 руб. (100 000,00 руб. х 20%) и произвёл вычет НДС, исчисленного с полученных сумм предоплаты, в размере 18 305,09 руб. (18 000,00 руб. + 305,09 руб.).</i></div> <div style="text-align: justify;"> <br /> </div> <div style="text-align: justify;">Такой подход полностью соответствует налоговому законодательству, но предлагаемый ФНС России способ отражения начисления НДС в налоговых отчётах кажется несколько странным. Вместо стандартного механизма выставления &quot;авансового&quot; счёта-фактуры на полученную сумму доплаты по договору и в этой ситуации налоговый орган предлагает использовать также корректировочный счёт-фактуру, который составляется к счёту-фактуре, ранее выставленному на сумму предоплаты. Порядок заполнения такого неординарного корректировочного счёта-фактуры приведён в приложении к Письму (пример 2).</div> <div style="text-align: justify;"> <br /> </div> <div style="text-align: justify;">Применение корректировочного счёта-фактуры кажется ещё менее логичным на фоне дальнейших разъяснений ФНС России. Так, если покупатель в 2018 году под отгрузку 2019 года сразу перечисляет предоплату с учётом повышенной ставки НДС, то в отношении такой предоплаты налоговый орган рекомендует общий порядок исчисления НДС с применением ставки в размере 18/118 на основании обычного &quot;авансового&quot; счёта-фактуры (т. е. без применения корректировочного счёта-фактуры).</div> <div style="text-align: justify;"> <br /> </div> <div style="text-align: justify;"><b><i>Пример 4</i></b></div> <div style="text-align: justify;"><i> <br /> </i></div> <div style="text-align: justify;"><i>В 2018 году продавец и покупатель заключили договор поставки товаров в 2019 году на сумму 120 000,00 руб. (в том числе НДС 20%) на условиях 100% предоплаты.</i></div> <div style="text-align: justify;"><i> <br /> </i></div> <div style="text-align: justify;"><i>В декабре 2018 г. продавец получил сумму предоплаты в размере 120 000,00 руб. и исчислил с этой суммы НДС по ставке 18/118 в размере 18 305,08 руб. (120 000,00 руб. х 18/118).</i></div> <div style="text-align: justify;"><i> <br /> </i></div> <div style="text-align: justify;"><i>В январе 2019 г. продавец отгрузил товары на сумму 100 000,00 руб., начислил НДС по ставке 20% в размере 20 000,00 руб. (100 000,00 руб. х 20%) и произвёл налоговый вычет суммы НДС, исчисленной с предоплаты, в размере 18 305,08 руб.</i></div> <div style="text-align: justify;"> <br /> </div> <div style="text-align: justify;"><b>Пункты 1.2 и 1.3 Письма </b>содержат разъяснения по применению ставки НДС при выставлении в 2019 году корректировочных и исправленных счетов-фактур к счетам-фактурам, выставленным при отгрузке товаров (работ, услуг), имущественных прав в 2018 году.</div> <div style="text-align: justify;"> <br /> </div> <div style="text-align: justify;">Как совершенно справедливо указано в этих пунктах Письма, в корректировочных и исправленных счетах-фактурах должна указываться та ставка НДС, которая применялась в счетах-фактурах, выставленных при отгрузке этих товаров (работ, услуг), имущественных прав.</div> <div style="text-align: justify;"> <br /> </div> <div style="text-align: justify;">Значит, если при отгрузке товаров до 01.01.2019 указывалась ставка НДС в размере 18% (18/118), то исправленный или корректировочный СФ, составленный после 01.01.2019, также будет содержать ставку НДС в размере 18% (18/118).</div> <div style="text-align: justify;"> <br /> </div> <div style="text-align: justify;">К сожалению, это утверждение не стыкуется с порядком заполнения корректировочного счёта-фактуры на сумму доплаты налога по п. 1.1 Письма, поскольку в приложении № 1 к Письму предлагается указывать в графе 7 &quot;Ставка налога&quot; в строке &quot;А (до изменения)&quot; ставку 18/118, а в строке &quot;Б (после изменения)&quot; – ставку 20/120.</div> <div style="text-align: justify;"> <br /> </div> <div style="text-align: justify;"><b>Пункт 1.4 Письма</b> меняет порядок применения НДС при возврате товаров.</div> <div style="text-align: justify;"> <br /> </div> <div style="text-align: justify;">Сейчас порядок применения НДС зависит от нескольких факторов: является или нет покупатель плательщиком НДС; были ли возвращаемые товары приняты к учёту; возвращается часть товаров или вся партия.</div> <div style="text-align: justify;"> <br /> </div> <div style="text-align: justify;">Согласно рекомендациям ФНС России, с 01.01.2019 во всех случаях возврата товара будет применяться единый механизм, при котором продавец, выставивший покупателю счёт-фактуру при отгрузке, всегда будет выставлять корректировочный счёт-фактуру. Этот корректировочный счёт-фактура будет служить основанием для заявления налогового вычета продавцом (<a href="https://its.1c.ru/db/garant#content:10800200:hdoc:17113" target="_blank" >п. 13 ст. 171</a>, <a href="https://its.1c.ru/db/garant#content:10800200:hdoc:17210" target="_blank" >п. 10 ст. 172 НК РФ</a>) и восстановления НДС покупателем, если покупатель принял к вычету НДС по товарам, принятым на учёт (<a href="https://its.1c.ru/db/garant#content:10800200:hdoc:17034" target="_blank" >пп. 4 п. 3 ст. 170 НК РФ</a>).</div> <div style="text-align: justify;"> <br /> </div> <div style="text-align: justify;">Причём предлагаемый порядок будет применяться вне зависимости от того, когда были отгружены возвращаемые товары – до 01.01.2019 или после.</div> <div style="text-align: justify;"> <br /> </div> <div style="text-align: justify;">Напомним, сейчас аналогичный порядок применяется только в случаях, когда:</div> <div style="text-align: justify;"> <ul class="list-unstyled t-mark-list" style="padding-left: 30px;"> <li>плательщик НДС возвращает часть товара, не принятого к учёту;</li> <li>неплательщик НДС возвращает часть товаров, как принятых, так не принятых к учёту.</li> </ul> </div> <div style="text-align: justify;">Если же покупатель является плательщиком НДС и возвращает товар, принятый к учёту (часть или всю партию), то сам покупатель оформляет счёт-фактуру на возвращаемые товары, как при их реализации.</div> <div style="text-align: justify;"> <br /> </div> <div style="text-align: justify;">А если возвращается вся партия товара неплательщиком НДС либо плательщиком НДС, но до принятия к учёту, то продавец заявляет вычет на основании собственного счёта-фактуры, выставленного при отгрузке.</div> <div style="text-align: justify;"> <br /> </div> <div style="text-align: justify;">Единообразие в применении НДС при возврате товара – безусловно, прогрессивный шаг, только пока такой шаг не согласуется с действующими положениями <a href="https://its.1c.ru/db/garant#content:70016264:hdoc" target="_blank" >Постановления № 1137</a>.</div> <div style="text-align: justify;"> <br /> </div> <div style="text-align: justify;">Кроме того, придётся привыкнуть к корректировочным счетам-фактурам, в которых в строке &quot;Б (после изменения)&quot; будет проставляться цифра &quot;0&quot; (ноль).</div> <div style="text-align: justify;"> <br /> </div> <div style="text-align: justify;">Следует также учесть, что с 01.01.2019 при возврате товаров лицами, которым согласно <a href="https://its.1c.ru/db/garant#content:10800200:hdoc:16931" target="_blank" >пп. 1 п. 3 ст. 169 НК РФ</a> счета-фактуры не выставлялись (неплательщики НДС и (или) налогоплательщики, освобождённые от исполнения обязанностей, связанных с исчислением и уплатой НДС), в книге покупок продавец будет регистрировать корректировочный документ, содержащий суммарные (сводные) данные по операциям возврата, совершённым в течение календарного месяца (квартала), независимо от показаний контрольно-кассовой техники.</div> <div style="text-align: justify;"> <br /> </div> <div style="text-align: justify;"><b>В пункте 2 Письма</b> ФНС России разъяснила порядок применения НДС отдельными категориями налогоплательщиков.</div> <div style="text-align: justify;"> <br /> </div> <div style="text-align: justify;">Так,<b> пункт 2.1 Письма </b>посвящён налоговым агентам, поименованным в <a href="https://its.1c.ru/db/garant#content:10800200:hdoc:161" target="_blank" >ст. 161 НК РФ</a>.</div> <div style="text-align: justify;"> <br /> </div> <div style="text-align: justify;">Если обязанность налогового агента возникает у покупателя в связи с приобретением товаров (работ, услуг), местом реализации которых признаётся территория РФ, у иностранного лица, не состоящего на учёте в налоговых органах РФ <a href="https://its.1c.ru/db/garant#content:10800200:hdoc:1611" target="_blank" >(п. 1</a>, <a href="https://its.1c.ru/db/garant#content:10800200:hdoc:1612" target="_blank" >п. 2 ст. 161 НК РФ</a>), или в связи с арендой федерального имущества, имущества субъектов РФ и муниципального имущества (<a href="https://its.1c.ru/db/garant#content:10800200:hdoc:1613" target="_blank" >п. 3 ст. 161 НК РФ</a>), то в &quot;переходный период&quot; (согласно рекомендациям ФНС России) порядок действий налогового агента должен быть следующим:</div> <div style="text-align: justify;"> <ul class="list-unstyled t-mark-list" style="padding-left: 30px;"> <li>если до 01.01.2019 перечисляется предварительная оплата за товары (работы, услуги), которые будут отгружены с 01.01.2019 по ставке 20%, то исчисление НДС производится на дату предоплаты с применением ставки 18/118;</li> <li>если после 01.01.2019 перечисляется оплата за товары (работы, услуги), отгруженные до 01.01.2019, то исчисление НДС производится налоговым агентом на дату оплаты также с применением ставки 18/118.</li> </ul> </div> <div style="text-align: justify;">При этом налоговые агенты, указанные в <a href="https://its.1c.ru/db/garant#content:10800200:hdoc:16104" target="_blank" >пунктах 4</a>, <a href="https://its.1c.ru/db/garant#content:10800200:hdoc:16105" target="_blank" >5</a>, <a href="https://its.1c.ru/db/garant#content:10800200:hdoc:16151" target="_blank" >5.1</a> и <a href="https://its.1c.ru/db/garant#content:10800200:hdoc:16108" target="_blank" >8 ст. 161 НК РФ</a>, исчисление НДС производят в порядке, предусмотренном в пунктах 1, 1.1 - 1.4 Письма.</div> <div style="text-align: justify;"> <br /> </div> <div style="text-align: justify;"><b>Пункт 2.2 Письма</b> посвящён изменениям налогового законодательства в части оказания иностранными организациями услуг в электронной форме.</div> <div style="text-align: justify;"> <br /> </div> <div style="text-align: justify;">До 01.01.2019 в случае оказания иностранными организациями российским организациям или ИП услуг в электронной форме, указанных в <a href="https://its.1c.ru/db/garant#content:10800200:hdoc:174021" target="_blank" >п. 1 ст. 174.2 НК РФ</a>, такие организации (ИП) признаются налоговыми агентами.</div> <div style="text-align: justify;"> <br /> </div> <div style="text-align: justify;">С 01.01.2019 обязанность по исчислению и уплате НДС в бюджет возлагается на иностранную организацию, причём независимо от того, кто является покупателем этих услуг – физическое или юридическое лицо.</div> <div style="text-align: justify;"> <br /> </div> <div style="text-align: justify;">Кроме того, с 01.01.2019 в <a href="https://its.1c.ru/db/garant#content:10800200:hdoc:174025" target="_blank" >п. 5 ст. 174.2 НК РФ</a> расчётная ставка 15.25% меняется на 16.67%.</div> <div style="text-align: justify;"> <br /> </div> <div style="text-align: justify;">Учитывая изменение норм законодательства, ФНС России рекомендует следующий порядок применения НДС.</div> <div style="text-align: justify;"> <br /> </div> <div style="text-align: justify;">Если при оказании иностранными организациями услуг в электронной форме оплата (частичная оплата) за эти услуги поступила после 01.01.2019, то налогообложение таких услуг иностранная организация производит с учётом следующих особенностей:</div> <div style="text-align: justify;"> <ul class="list-unstyled t-mark-list" style="padding-left: 30px;"> <li>если услуги в электронной форме оказаны до 01.01.2019, то исчисление НДС производится по расчётной налоговой ставке в размере 15,25%;</li> <li>если услуги в электронной форме оказаны после 01.01.2019, то исчисление НДС производится по расчётной налоговой ставке в размере 16,67%.</li> </ul> </div> <div style="text-align: justify;">Если оплата (частичная оплата) получена иностранной организацией до 01.01.2019 в счёт оказания услуг в электронной форме после 01.01.2019, исчисление НДС иностранные организации не производят. В этом случае обязанности по исчислению и уплате в бюджет НДС возлагаются на покупателя – организацию (ИП), являющуюся налоговым агентом (<a href="https://its.1c.ru/db/garant#content:10800200:hdoc:174029" target="_blank" >п. 9 ст. 174.2 НК РФ</a>).</div> <div style="text-align: justify;"> <br /> </div> <div style="text-align: right;">Источник: <a href="https://its.1c.ru/db/newsclar#content:460197:hdoc" target="_blank" >1С:ИТС</a></div> <div style="float: left; width: 100%; margin-top: 30px;"> <div class="jumbotron" style="padding-top: 20px; padding-bottom: 20px;"> <p style="text-align: justify;">За дополнительной информацией обращайтесь по телефону <b>+7 (3952) 78-23-08</b> или по электронной почте <b><a href="mailto:otdel-its@forus.ru" >otdel-its@forus.ru</a></b> </p> </div> </div> <h2 align="justify">Другие новости 1С:ИТС </h2> <ul class="list-unstyled t-mark-list" style="padding-left: 30px;"> <li style="text-align: justify;"> <div align="justify"> Утверждена новая форма справки 2-НДФЛ. <a href="https://its.1c.ru/db/newscomm/content/460215/hdoc" target="_blank" >Подробнее...</a></div> </li> <li style="text-align: justify;"> <div align="justify"> Можно ли заставить ИФНС пересмотреть своё решение? <a href="https://its.1c.ru/db/newsprac/content/460204/hdoc" target="_blank" >Подробнее...</a></div> </li> <li style="text-align: justify;"> <div align="justify"> Можно ли уволить директора за существенные нарушения при ведении учёта и сдачи отчётности? <a href="https://its.1c.ru/db/newsprac/content/460205/hdoc" target="_blank" >Подробнее...</a></div> </li> <li style="text-align: justify;"> <div align="justify"> Платить ли страховые взносы с сумм, превышающих предельный размер базы, при применении пониженных и дополнительных тарифов? <a href="https://its.1c.ru/db/newsits/content/460196/hdoc" target="_blank" >Подробнее...</a></div> </li> <li style="text-align: justify;"> <div align="justify"> Как определить сумму амортизации по основному средству после его модернизации? <a href="https://its.1c.ru/db/newsclar/content/460194/hdoc" target="_blank" >Подробнее...</a></div> </li> <li style="text-align: justify;"> <div align="justify"> Должен ли предприниматель на ПСН вести учёт своих расходов? <a href="https://its.1c.ru/db/newsclar/content/460193/hdoc" target="_blank" >Подробнее...</a></div> </li> <li style="text-align: justify;"> <div align="justify"> Можно ли привлечь работника к ответственности, если он не носит СИЗ на территории работодателя? <a href="https://its.1c.ru/db/newsprac/content/460186/hdoc" target="_blank" >Подробнее...</a></div> </li> <li style="text-align: justify;"> <div align="justify"> Можно ли оштрафовать покупателя за неоплату товара, в котором выявлен брак? <a href="https://its.1c.ru/db/newsprac/content/460184/hdoc" target="_blank" >Подробнее...</a></div> </li> <li style="text-align: justify;"> <div align="justify"> Должностная инструкция главного конструктора проекта. <a href="https://its.1c.ru/db/newsits/content/460195/hdoc" target="_blank" >Подробнее...</a></div> </li> <div align="justify"></div> </ul> <div style="text-align: justify;"> <br /> </div> <div style="text-align: justify;"> <style> .head_href { color: #FFF; text-decoration: none !imortant; } </style> <p></p> </div>

Какую ставку НДС применять в переходном периоде?

30.10.2018 Сопровождение 1С

Документ

Письмо ФНС России от 23.10.2018 № СД-4-3/20667@

Комментарий

Согласно Федеральному закону от 03.08.2018 № 303-ФЗ с 1 января 2019 года производится изменение налоговой ставки НДС с 18% на 20% (с 18/118 на 20/120 и с 15,25% на 16,67%).

ФНС России в письме от 23.10.2018 № СД-4-3/20667@, согласованном с Минфином России (далее – Письмо), разъяснила порядок применения НДС в "переходном" периоде.

В пункте 1 Письма налоговая служба напомнила, что новая ставка 20% применяется в отношении товаров (работ, услуг), имущественных прав, отгруженных (выполненных, оказанных), переданных с 1 января 2019 года, независимо от даты и условий заключения договоров. Причём, по мнению ФНС России, изменение ставки НДС не требует внесения изменений в договоры, заключённые до 01.01.2019. В то же время стороны вправе уточнить порядок расчётов и стоимость реализуемых товаров (работ, услуг), имущественных прав.

Несмотря на утверждение ФНС России, если цена договора определена, например, в размере 118 000,00 руб. (в том числе НДС 18%), то всё-таки целесообразно уточнить:
  • сохранится ли цена договора в размере 118 000,00 руб. (в том числе НДС 20%) за счёт уменьшения стоимости реализуемых товаров (работ, услуг), имущественных прав, которая в этом случае будет составлять уже не 100 000,00 руб., а 98 333,33 руб. (118 000,00 руб. х 100/120);
  • сохранится ли стоимость реализуемых товаров (работ, услуг), имущественных прав в размере 100 000,00 руб. при увеличении цены договора до 120 000,00 руб. (в том числе НДС 20%).
Следует обратить внимание, что в этом Письме налоговый орган ничего не говорит о возможности доплаты суммы НДС в размере 2% (20% – 18%) за счёт "собственных средств" продавца. По всей видимости, это связано с тем, что НДС – косвенный налог, обязывающий продавца предъявлять начисленную сумму НДС к уплате покупателю (п. 1 ст. 168 НК РФ).

Пункт 1.1 Письма содержит методические рекомендации по применению НДС для случаев, когда с 01.01.2019 отгружаются товары (работы, услуги), имущественные права в счёт предварительной оплаты, полученной до 01.01.2019.

Так, если предоплата получена до 01.01.2019, то продавец с полученной суммы предоплаты исчисляет НДС по ставке 18/118. После отгрузки соответствующих товаров с 01.01.2019 продавец начисляет НДС по ставке 20% и заявляет налоговый вычет суммы НДС, ранее исчисленной с суммы предоплаты по налоговой ставке 18/118.

Зеркальные действия производит и покупатель. С перечисленной до 01.01.2019 суммы предоплаты он может предъявить к вычету сумму НДС, исчисленную продавцом по ставке 18/118. После приобретения товаров покупатель вправе заявить к вычету предъявленную продавцом сумму НДС, начисленную по ставке 20%, с одновременным восстановлением ранее заявленной к вычету с предоплаты суммы НДС, исчисленной по ставке 18/118.

Пример 1

В декабре 2018 г. продавец получил сумму предоплаты в размере 118 000,00 руб. и исчислил с неё НДС по ставке 18/118 в размере 18 000,00 руб. (118 000,00 руб. х 18/118).

В январе 2019 г. продавец отгрузил товары на сумму 100 000,00 руб., начислил НДС по ставке 20% в размере 20 000,00 руб. (100 000,00 руб. х 20%) и произвёл налоговый вычет суммы НДС, исчисленной с предоплаты, в размере 18 000,00 руб.

Покупатель, перечисливший в декабре 2018 года сумму предоплаты, заявил налоговый вычет на сумму 18 000,00 руб. После приобретения товаров в январе 2019 года предъявил к вычету 20 000,00 руб. с одновременным восстановлением 18 000,00 руб. по предоплате.

Очевидно, что произведённая после отгрузки товаров доплата в размере 2% на применение НДС никак не повлияет.

Сложнее ситуация, когда такая доплата в размере 2% производится покупателем до момента отгрузки товаров.

Если покупатель производит доплату в 2019 году, но до отгрузки товаров, то ФНС России предлагает рассматривать эту сумму не как дополнительную оплату стоимости с исчислением НДС по расчётной ставке 20/120, а как доплату именно суммы НДС в размере 2% (20% – 18%). Из этого следует, что всю полученную доплату налога продавец должен перечислить в бюджет.

Для отражения в налоговых отчётах поступившей суммы доплаты налога в размере 2% налоговый орган рекомендует использовать специальный счёт-фактуру – корректировочный счёт-фактуру на сумму доплаты НДС, который составляется к счёту-фактуре, выставленному на сумму предварительной оплаты, полученную в 2018 году.

Однако напомним, что согласно п. 3 ст. 168 НК РФ корректировочный счёт-фактура (форма и порядок заполнения которого приведены в приложении № 2 к постановлению Правительства РФ от 26.12.2011 № 1137, далее – Постановление № 1137) выставляется при изменении стоимости отгруженных товаров (выполненных работ, оказанных услуг), переданных имущественных прав в случае изменения их цены (тарифа) или уточнения количества (объёма). Теперь этот вид счёта-фактуры приобретает новые функции, не установленные законодательством. Именно в отсутствии нормативного регулирования ФНС России в приложении к Письму (пример 1) привела вариант заполнения такого корректировочного счёта-фактуры на сумму доплаты НДС.

Таким образом, для отражения доплаты НДС в размере 2% продавец будет регистрировать корректировочный счёт-фактуру на доплату в книге продаж. Разница между суммами налога, указанная в таком корректировочном счёте-фактуре, будет отражена по строке 070 в графе 5 налоговой декларации по НДС и учтена при расчёте общей суммы налога за налоговый период. При этом по строке 070 в графе 3 налоговой декларации по НДС будет указываться цифра "0" (ноль).

После отгрузки соответствующих товаров с применением ставки 20% для заявления налогового вычета продавец будет регистрировать в книге покупок и авансовый счёт-фактуру, выставленный на сумму предоплаты, полученную в 2018 году, с которой исчисление НДС производилось по ставке 18/118, и корректировочный счёт-фактуру на доплату налога, выставленный в 2019 году.

Если такую доплату производят лица, которым в соответствии с пп. 1 п. 3 ст. 169 НК РФ счёта-фактуры не выставлялись (неплательщики НДС и (или) налогоплательщики, освобождённые от исполнения обязанностей, связанных с исчислением и уплатой НДС), то отражение суммы доплаты налога в книге продаж осуществляется на основании отдельного корректировочного документа. Этот документ содержит суммарные (сводные) данные обо всех случаях доплат налога, полученных продавцом в течение календарного месяца (квартала), вне зависимости от показаний контрольно-кассовой техники.

Наверное, такой порядок понятен и применим, если в платёжном поручении при перечислении доплаты налога покупатель в назначении платежа сделает соответствующую отметку о том, что он перечисляет именно "доплату НДС в размере 2%".

Однако крайне сложно представить порядок действий продавца, если он получит в 2019 году некий платёж от покупателя, включающий (возможно) как сумму доплаты НДС, так и сумму предоплаты по договору.

Пример 2

В 2018 году продавец и покупатель заключили договор поставки товаров в 2019 году на сумму 472 000,00 руб. (в том числе НДС 18%) на условиях 100% предоплаты.

В декабре 2018 г. продавец получил сумму частичной предоплаты в размере 118 000,00 руб. и исчислил с этой суммы НДС по ставке 18/118 в размере 18 000,00 руб. (118 000,00 руб. х 18/118).

По взаимному согласию сторон сделки в связи с увеличением в 2019 году ставки НДС цена договора была увеличена до 480 000,00 руб. (в том числе НДС 20%).

В январе 2019 г. продавец получил ещё одну часть предварительной оплаты по договору в размере 240 000,00 руб.

Как, руководствуясь разъяснениями ФНС России, следует рассматривать полученную сумму:

А) как предварительную оплату с исчислением НДС по ставке 20/120 в размере 40 000,00 руб. (240 000,00 руб. х 20/120);

Б) как сумму, включающую и доплату НДС к предварительной оплате 2018 года, и следующую часть предварительной оплаты. При таком подходе продавцу необходимо:
  • перечислить в бюджет НДС в размере 2 000,00 руб., составив корректировочный счёт-фактуру на доплату НДС;
  • исчислить с оставшейся суммы в размере 238 000,00 руб. (240 000,00 руб. – 2 000,00 руб.) НДС по ставке 20/120 в размере 39 666,67 руб. (238 000,00 руб. х 20/120).
Согласитесь, вариант "Б" порождает множество проблем – арифметических и нормативных.

Поэтому использование корректировочного счёта-фактуры на сумму доплаты может быть оправданно, если производится очевидная доплата 2% суммы НДС на основании отдельного платёжного поручения, содержащего соответствующую отметку в назначении платежа.

Далее ФНС России рассматривает ситуацию, когда покупатель доплачивает продавцу 2% НДС в счёт отгрузок 2019 года, но ещё до 01.01.2019.

Совершенно справедливо в этом случае ФНС России называет эту сумму именно суммой дополнительной оплаты стоимости и предлагает исчислять с неё налог с применением ставки 18/118.

Пример 3

В 2018 году продавец и покупатель заключили договор поставки товаров в 2019 году на сумму 118 000,00 руб. (в том числе НДС 18%).

В ноябре 2018 г. продавец получил сумму предоплаты в размере 118 000,00 руб. и исчислил НДС по ставке 18/118 в размере 18 000,00 руб. (118 000,00 х 18/118).

В декабре 2018 г. по взаимному согласию сторон сделки в связи с увеличением ставки НДС цена договора была увеличена до 120 000,00 руб. (в том числе НДС 20%).

В декабре 2018 г. продавец получил доплату по договору в размере 2 000,00 руб. (120 000,00 руб. – 118 000,00 руб.) и исчислил с полученной суммы НДС в размере 305,09 руб. с применением расчётной ставки 18/118 (2 000,00 руб. х 18/118).

В январе продавец отгрузил товары на 100 000,00 руб., начислил НДС в размере 20 000,00 руб. (100 000,00 руб. х 20%) и произвёл вычет НДС, исчисленного с полученных сумм предоплаты, в размере 18 305,09 руб. (18 000,00 руб. + 305,09 руб.).

Такой подход полностью соответствует налоговому законодательству, но предлагаемый ФНС России способ отражения начисления НДС в налоговых отчётах кажется несколько странным. Вместо стандартного механизма выставления "авансового" счёта-фактуры на полученную сумму доплаты по договору и в этой ситуации налоговый орган предлагает использовать также корректировочный счёт-фактуру, который составляется к счёту-фактуре, ранее выставленному на сумму предоплаты. Порядок заполнения такого неординарного корректировочного счёта-фактуры приведён в приложении к Письму (пример 2).

Применение корректировочного счёта-фактуры кажется ещё менее логичным на фоне дальнейших разъяснений ФНС России. Так, если покупатель в 2018 году под отгрузку 2019 года сразу перечисляет предоплату с учётом повышенной ставки НДС, то в отношении такой предоплаты налоговый орган рекомендует общий порядок исчисления НДС с применением ставки в размере 18/118 на основании обычного "авансового" счёта-фактуры (т. е. без применения корректировочного счёта-фактуры).

Пример 4

В 2018 году продавец и покупатель заключили договор поставки товаров в 2019 году на сумму 120 000,00 руб. (в том числе НДС 20%) на условиях 100% предоплаты.

В декабре 2018 г. продавец получил сумму предоплаты в размере 120 000,00 руб. и исчислил с этой суммы НДС по ставке 18/118 в размере 18 305,08 руб. (120 000,00 руб. х 18/118).

В январе 2019 г. продавец отгрузил товары на сумму 100 000,00 руб., начислил НДС по ставке 20% в размере 20 000,00 руб. (100 000,00 руб. х 20%) и произвёл налоговый вычет суммы НДС, исчисленной с предоплаты, в размере 18 305,08 руб.

Пункты 1.2 и 1.3 Письма содержат разъяснения по применению ставки НДС при выставлении в 2019 году корректировочных и исправленных счетов-фактур к счетам-фактурам, выставленным при отгрузке товаров (работ, услуг), имущественных прав в 2018 году.

Как совершенно справедливо указано в этих пунктах Письма, в корректировочных и исправленных счетах-фактурах должна указываться та ставка НДС, которая применялась в счетах-фактурах, выставленных при отгрузке этих товаров (работ, услуг), имущественных прав.

Значит, если при отгрузке товаров до 01.01.2019 указывалась ставка НДС в размере 18% (18/118), то исправленный или корректировочный СФ, составленный после 01.01.2019, также будет содержать ставку НДС в размере 18% (18/118).

К сожалению, это утверждение не стыкуется с порядком заполнения корректировочного счёта-фактуры на сумму доплаты налога по п. 1.1 Письма, поскольку в приложении № 1 к Письму предлагается указывать в графе 7 "Ставка налога" в строке "А (до изменения)" ставку 18/118, а в строке "Б (после изменения)" – ставку 20/120.

Пункт 1.4 Письма меняет порядок применения НДС при возврате товаров.

Сейчас порядок применения НДС зависит от нескольких факторов: является или нет покупатель плательщиком НДС; были ли возвращаемые товары приняты к учёту; возвращается часть товаров или вся партия.

Согласно рекомендациям ФНС России, с 01.01.2019 во всех случаях возврата товара будет применяться единый механизм, при котором продавец, выставивший покупателю счёт-фактуру при отгрузке, всегда будет выставлять корректировочный счёт-фактуру. Этот корректировочный счёт-фактура будет служить основанием для заявления налогового вычета продавцом (п. 13 ст. 171п. 10 ст. 172 НК РФ) и восстановления НДС покупателем, если покупатель принял к вычету НДС по товарам, принятым на учёт (пп. 4 п. 3 ст. 170 НК РФ).

Причём предлагаемый порядок будет применяться вне зависимости от того, когда были отгружены возвращаемые товары – до 01.01.2019 или после.

Напомним, сейчас аналогичный порядок применяется только в случаях, когда:
  • плательщик НДС возвращает часть товара, не принятого к учёту;
  • неплательщик НДС возвращает часть товаров, как принятых, так не принятых к учёту.
Если же покупатель является плательщиком НДС и возвращает товар, принятый к учёту (часть или всю партию), то сам покупатель оформляет счёт-фактуру на возвращаемые товары, как при их реализации.

А если возвращается вся партия товара неплательщиком НДС либо плательщиком НДС, но до принятия к учёту, то продавец заявляет вычет на основании собственного счёта-фактуры, выставленного при отгрузке.

Единообразие в применении НДС при возврате товара – безусловно, прогрессивный шаг, только пока такой шаг не согласуется с действующими положениями Постановления № 1137.

Кроме того, придётся привыкнуть к корректировочным счетам-фактурам, в которых в строке "Б (после изменения)" будет проставляться цифра "0" (ноль).

Следует также учесть, что с 01.01.2019 при возврате товаров лицами, которым согласно пп. 1 п. 3 ст. 169 НК РФ счета-фактуры не выставлялись (неплательщики НДС и (или) налогоплательщики, освобождённые от исполнения обязанностей, связанных с исчислением и уплатой НДС), в книге покупок продавец будет регистрировать корректировочный документ, содержащий суммарные (сводные) данные по операциям возврата, совершённым в течение календарного месяца (квартала), независимо от показаний контрольно-кассовой техники.

В пункте 2 Письма ФНС России разъяснила порядок применения НДС отдельными категориями налогоплательщиков.

Так, пункт 2.1 Письма посвящён налоговым агентам, поименованным в ст. 161 НК РФ.

Если обязанность налогового агента возникает у покупателя в связи с приобретением товаров (работ, услуг), местом реализации которых признаётся территория РФ, у иностранного лица, не состоящего на учёте в налоговых органах РФ (п. 1п. 2 ст. 161 НК РФ), или в связи с арендой федерального имущества, имущества субъектов РФ и муниципального имущества (п. 3 ст. 161 НК РФ), то в "переходный период" (согласно рекомендациям ФНС России) порядок действий налогового агента должен быть следующим:
  • если до 01.01.2019 перечисляется предварительная оплата за товары (работы, услуги), которые будут отгружены с 01.01.2019 по ставке 20%, то исчисление НДС производится на дату предоплаты с применением ставки 18/118;
  • если после 01.01.2019 перечисляется оплата за товары (работы, услуги), отгруженные до 01.01.2019, то исчисление НДС производится налоговым агентом на дату оплаты также с применением ставки 18/118.
При этом налоговые агенты, указанные в пунктах 455.1 и 8 ст. 161 НК РФ, исчисление НДС производят в порядке, предусмотренном в пунктах 1, 1.1 - 1.4 Письма.

Пункт 2.2 Письма посвящён изменениям налогового законодательства в части оказания иностранными организациями услуг в электронной форме.

До 01.01.2019 в случае оказания иностранными организациями российским организациям или ИП услуг в электронной форме, указанных в п. 1 ст. 174.2 НК РФ, такие организации (ИП) признаются налоговыми агентами.

С 01.01.2019 обязанность по исчислению и уплате НДС в бюджет возлагается на иностранную организацию, причём независимо от того, кто является покупателем этих услуг – физическое или юридическое лицо.

Кроме того, с 01.01.2019 в п. 5 ст. 174.2 НК РФ расчётная ставка 15.25% меняется на 16.67%.

Учитывая изменение норм законодательства, ФНС России рекомендует следующий порядок применения НДС.

Если при оказании иностранными организациями услуг в электронной форме оплата (частичная оплата) за эти услуги поступила после 01.01.2019, то налогообложение таких услуг иностранная организация производит с учётом следующих особенностей:
  • если услуги в электронной форме оказаны до 01.01.2019, то исчисление НДС производится по расчётной налоговой ставке в размере 15,25%;
  • если услуги в электронной форме оказаны после 01.01.2019, то исчисление НДС производится по расчётной налоговой ставке в размере 16,67%.
Если оплата (частичная оплата) получена иностранной организацией до 01.01.2019 в счёт оказания услуг в электронной форме после 01.01.2019, исчисление НДС иностранные организации не производят. В этом случае обязанности по исчислению и уплате в бюджет НДС возлагаются на покупателя – организацию (ИП), являющуюся налоговым агентом (п. 9 ст. 174.2 НК РФ).

Источник: 1С:ИТС

За дополнительной информацией обращайтесь по телефону +7 (3952) 78-23-08 или по электронной почте otdel-its@forus.ru

Другие новости 1С:ИТС

  • Утверждена новая форма справки 2-НДФЛ. Подробнее...
  • Можно ли заставить ИФНС пересмотреть своё решение? Подробнее...
  • Можно ли уволить директора за существенные нарушения при ведении учёта и сдачи отчётности? Подробнее...
  • Платить ли страховые взносы с сумм, превышающих предельный размер базы, при применении пониженных и дополнительных тарифов? Подробнее...
  • Как определить сумму амортизации по основному средству после его модернизации? Подробнее...
  • Должен ли предприниматель на ПСН вести учёт своих расходов? Подробнее...
  • Можно ли привлечь работника к ответственности, если он не носит СИЗ на территории работодателя? Подробнее...
  • Можно ли оштрафовать покупателя за неоплату товара, в котором выявлен брак? Подробнее...
  • Должностная инструкция главного конструктора проекта. Подробнее...

Дополнительную информацию вы можете получить по телефону

+7 (3952) 78-00-00

Все новости

Дополнительная информация по телефону

+7 (3952) 78-00-00

Хотите быть в курсе последних новостей?

Подпишитесь на рассылку для бухгалтеров: новости, акции, мероприятия и полезная информация.
Подробнее о наших рассылках

Подписываясь, вы соглашаетесь на обработку персональных данных

Хотите быть в курсе последних новостей?

Подпишитесь на рассылку для руководителей: новости, акции, мероприятия и полезная информация.
Подробнее о наших рассылках

Подписываясь, вы соглашаетесь на обработку персональных данных

Этот сайт использует cookie для хранения данных. Продолжая использовать сайт, Вы даете свое согласие на работу с этими файлами.

Принимаю