Форус

ФНС России на конкретных примерах разъяснила, как заполнять 6-НДФЛ

<h2 style="text-align: justify;">Документ</h2> <div style="text-align: justify;">Письмо ФНС России от <a href="http://its.1c.ru/db/garant/content/71365044/1" target="_blank" >01.08.2016 № БС-4-11/13984@</a>.</div> <div style="text-align: justify;"> <br /> </div> <h2 style="text-align: justify;">Комментарий</h2> <div style="text-align: justify;">Порядок заполнения расчета по форме 6-НДФЛ продолжает вызывать многочисленные вопросы от налоговых агентов.</div> <div style="text-align: justify;">В очередном обзоре налоговое ведомство обобщило разъяснения, представленные ранее, и сообщило кое-что новое.</div> <div style="text-align: justify;"> <br /> </div> <h3 style="text-align: justify;">&quot;Нулевой&quot; расчет 6-НДФЛ представлять не нужно</h3> <div style="text-align: justify;">Налоговая служба подтвердила свою позицию, изложенную в письме от <a href="http://its.1c.ru/db/garant/content/71307310/1" target="_blank" >04.05.2016 № БС-4-11/7928</a>: расчет 6-НДФЛ не сдается, если организация (или предприниматель) не производит выплаты доходов физическим лицам или вовсе не имеет работников.</div> <div style="text-align: justify;">Подробнее об этом см.: <a href="http://its.1c.ru/db/content/answers/src/%D0%BD%D0%B0%D0%BB%D0%BE%D0%B3%D0%B8/%D0%BD%D0%B4%D1%84%D0%BB/160413_%D0%BD%D1%83%D0%BB%D0%B5%D0%B2%D0%BE%D0%B9.htm?_=1471595271" target="_blank" >ответ на вопрос</a>.</div> <div style="text-align: justify;"> <br /> </div> <h3 style="text-align: justify;">Как заполняется строка 030 раздела 1 расчета 6-НДФЛ?</h3> <div style="text-align: justify;">В соответствии с Порядком заполнения (утв. приказом ФНС России от 14.10.2015 № ММВ-7-11/450@) по <a href="http://its.1c.ru/db/garant/content/71138860/1/107" target="_blank" >строке 030</a>указывается сумма налоговых вычетов.</div> <div style="text-align: justify;"> <br /> </div> <div style="text-align: justify;">В комментируемом письме налоговое ведомство уточнило, что в данную строку попадают суммы вычетов в соответствии с кодами, утвержденными приказом ФНС России от <a href="http://its.1c.ru/db/garant/content/71150156/1" target="_blank" >10.09.2015 № ММВ-7-11/387@</a>.</div> <div style="text-align: justify;"> <br /> </div> <h3 style="text-align: justify;">Как в расчете 6-НДФЛ указывать суммы, которые налогом не облагаются?</h3> <div style="text-align: justify;">Виды дохода, которые НДФЛ облагать не следует, поименованы в ст. <a href="http://its.1c.ru/db/garant/content/10800200/1/217" target="_blank" >217 НК РФ</a>. В <a href="http://its.1c.ru/db/garant/content/71138860/1/2000" target="_blank" >Порядке</a> заполнения 6-НДФЛ (утв. приказом ФНС России от 14.10.2015 № ММВ-7-11/450@) нет указания на то, нужно ли данные суммы указывать в каком-либо разделе расчета.</div> <div style="text-align: justify;"> <br /> </div> <div style="text-align: justify;">В комментируемом письме налоговое ведомство еще раз подтвердило, что доходы, которые НДФЛ не облагаются, в 6-НДФЛ не включаются.</div> <div style="text-align: justify;"> <br /> </div> <div style="text-align: justify;">Ранее это мнение уже было высказано в письмах от <a href="http://its.1c.ru/db/garant/content/71307220/1" target="_blank" >23.03.2016 № БС-4-11/4900@</a> и <a href="http://its.1c.ru/db/garant/content/71273380/1" target="_blank" >№ БС-4-11/4901</a>.</div> <div style="text-align: justify;"> <br /> </div> <div style="text-align: justify;">Тем не менее за рамками разъяснений остается вопрос: нужно ли сдавать 6-НДФЛ, если налоговый агент платит только необлагаемые суммы? Например, организация вручила участнику конкурса подарок в размере 3 000 рублей, который не облагается НДФЛ (<a href="http://its.1c.ru/db/garant/content/10800200/1/21728" target="_blank" >п. 28 ст. 217 НК РФ</a>). По нашему мнению, в этом случае расчет по <a href="http://its.1c.ru/db/garant/content/71138860/1/1000" target="_blank" >форме 6-НДФЛ</a> сдавать не нужно.</div> <div style="text-align: justify;"> <br /> </div> <h3 style="text-align: justify;">Как заполняется строка 080 раздела 1 расчета 6-НДФЛ?</h3> <div style="text-align: justify;">Вопрос с заполнением <a href="http://its.1c.ru/db/garant/content/71138860/1/114" target="_blank" >строки 080</a> долгое время оставался открытым.</div> <div style="text-align: justify;">В настоящий момент ФНС России определилась, что в этой строке указывается общая сумма налога, не удержанная налоговым агентом на отчетную дату, нарастающим итогом с начала налогового периода.</div> <div style="text-align: justify;">Аналогичное мнение уже находило свое отражение в письме ФНС России от <a href="http://its.1c.ru/db/garant/content/71366260/1" target="_blank" >19.07.2016 № БС-4-11/12975@</a>.</div> <div style="text-align: justify;"> <br /> </div> <div style="text-align: justify;">В программе &quot;1С:Зарплата и управление персоналом 8&quot; (ред. 3.0) сумма налога, который не был удержан, определяется на дату подписи, указанную на титульном листе отчета. Например, заработная плата за июнь выплачена 05.07.2016. Для того чтобы сумма удержанного налога с зарплаты за июнь не отразилась в строке 080 в отчете за полугодие, дата подписи отчета должна быть не ранее чем 05.07.2016.</div> <div style="text-align: justify;"> <br /> </div> <h3 style="text-align: justify;">Как заполнить 6-НДФЛ по выплатам в натуральной форме?</h3> <div style="text-align: justify;">Если помимо натуральной выплаты иных начислений налоговый агент не производит (например, сотрудник увольняется, но при увольнении никаких выплат ему не положено), то, по мнению ФНС России, эта выплата отражается в <a href="http://its.1c.ru/db/garant/content/71138860/1/105" target="_blank" >строках 020</a>, <a href="http://its.1c.ru/db/garant/content/71138860/1/107" target="_blank" >040</a> и <a href="http://its.1c.ru/db/garant/content/71138860/1/114" target="_blank" >080 раздела 1</a> расчета 6-НДФЛ.</div> <div style="text-align: justify;"> <br /> </div> <div style="text-align: justify;">Раздел 2 формы 6-НДФЛ за тот период, в котором налоговый агент выплатил натуральный доход, заполняется следующим образом:</div> <div style="text-align: justify;"> <ul class="list-unstyled t-mark-list" style="padding-left: 30px;"> <li style="text-align: justify;"> <a href="http://its.1c.ru/db/garant/content/71138860/1/204" target="_blank" >по строке 100</a> указывается дата выплаты;</li> <li><a href="http://its.1c.ru/db/garant/content/71138860/1/205" target="_blank" >по строкам 110-120</a> – 00.00.0000;</li> <li><a href="http://its.1c.ru/db/garant/content/71138860/1/204" target="_blank" >по строке 130</a> – сумма дохода;</li> <li><a href="http://its.1c.ru/db/garant/content/71138860/1/205" target="_blank" >по строке 140</a> – 0.</li> </ul> </div> <div style="text-align: justify;"> <br /> </div> <h3 style="text-align: justify;">Как в расчете 6-НДФЛ отражать зарплату за июнь, выплаченную в июле?</h3> <div style="text-align: justify;">Еще один вопрос, который возникает практически у всех работодателей с периодичностью раз в квартал.</div> <div style="text-align: justify;">Если зарплата за июнь выплачена в июле, то:</div> <div style="text-align: justify;"> <ul class="list-unstyled t-mark-list" style="padding-left: 30px;"> <li style="text-align: justify;"> в <a href="http://its.1c.ru/db/garant/content/71138860/1/112" target="_blank" >строках 070</a> и <a href="http://its.1c.ru/db/garant/content/71138860/1/114" target="_blank" >080</a> расчета 6-НДФЛ за первое полугодие эта сумма не указывается (т.е. если выплат за январь-июнь не было вообще, указывается 0, а если были какие-то иные доходы, то указываются только они);</li> <li>в <a href="http://its.1c.ru/db/garant/content/71138860/1/112" target="_blank" >строке 070</a> расчет 6-НДФЛ за девять месяцев указывается сумма выплаченной в июле заработной платы;</li> <li>в <a href="http://its.1c.ru/db/garant/content/71138860/1/200" target="_blank" >разделе 2</a> расчета 6-НДФЛ за девять месяцев заполняются соответствующим образом <a href="http://its.1c.ru/db/garant/content/71138860/1/204" target="_blank" >строки 100-140</a> по данной выплате.</li> </ul> </div> <div style="text-align: justify;"> <br /> </div> <div style="text-align: justify;">Отметим, что налоговое ведомство повторило точку зрения, изложенную в письме от <a href="http://its.1c.ru/db/garant/content/71315168/1" target="_blank" >16.05.2016 № БС-4-11/8609</a>.</div> <div style="text-align: justify;">Подробнее см. <a href="http://its.1c.ru/news/174992" target="_blank" >новость</a>.</div> <div style="text-align: justify;"> <br /> </div> <h3 style="text-align: justify;">Обособленные подразделения состоят на учете в одной инспекции. Сколько расчетов 6-НДФЛ сдавать?</h3> <div style="text-align: justify;">В ситуациях, когда несколько обособленных подразделений стоят на учете в налоговом органе, но находятся в разных муниципальных образованиях, ФНС России рекомендует заполнять и составлять расчеты 6-НДФЛ отдельно по каждому обособленному подразделению.</div> <div style="text-align: justify;"> <br /> </div> <div style="text-align: justify;">Аналогичное мнение уже было высказано в письме от <a href="http://its.1c.ru/db/garant/content/71206352/1" target="_blank" >28.12.2015 № БС-4-11/23129@</a>. Подробнее см. <a href="http://its.1c.ru/news/104757" target="_blank" >новость</a>.</div> <div style="text-align: justify;"> <br /> </div> <div style="text-align: justify;">Ранее налоговое ведомство указывало на следующее: даже если обособленные подразделения находятся в одном муниципальном образовании, налог уплачивается отдельно по месту нахождения каждого обособленного подразделения и по каждому из них необходимо сдавать 6-НДФЛ. Подробнее см. <a href="http://its.1c.ru/news/92559" target="_blank" >новость</a>.</div> <h3 style="text-align: justify;"> <br /> Куда сдавать 6-НДФЛ предпринимателю, который совмещает УСН и ЕНВД?</h3> <div style="text-align: justify;">Предприниматель, у которого часть работников на УСН, а часть – на ЕНВД, должен уплачивать НДЛФ отдельно по каждой группе работников.</div> <div style="text-align: justify;"> <br /> </div> <div style="text-align: justify;">За тех работников, которые заняты в деятельности на УСН, предприниматель перечисляет НДФЛ по своему месту жительства, а за тех, кто занят в деятельности на ЕНВД, – по месту ведения этой деятельности. Такое разъяснение ФНС России уже давала в письме от <a href="http://its.1c.ru/db/garant/content/71249642/1" target="_blank" >25.02.2016 № БС-3-11/763@</a> (подробнее см. <a href="http://its.1c.ru/news/128397" target="_blank" >новость</a>).</div> <div style="text-align: justify;"> <br /> </div> <div style="text-align: justify;">На этот раз дополнительно указано, что расчет по <a href="http://its.1c.ru/db/garant/content/71138860/1/1000" target="_blank" >форме 6-НДФЛ</a> сдается так же, как платится сам налог: по месту жительства предпринимателя за работников, занятых на УСН, и по месту ведения деятельности на ЕНВД за занятых в ней работников.</div> <div style="text-align: justify;"> <br /> </div> <h3 style="text-align: justify;">Как указать дату перечисления налога по премии, выплаченной в пятницу?</h3> <div style="text-align: justify;">Напомним, что датой получения дохода в виде премии признается день выплаты премии, в том числе путем перечисления средств на счет в банке (<a href="http://its.1c.ru/db/garant/content/10800200/1/22311" target="_blank" >пп. 1 п. 1 ст. 223 НК РФ</a>).</div> <div style="text-align: justify;"> <br /> </div> <div style="text-align: justify;">Удержать налог нужно из дохода при его фактической выплате (<a href="http://its.1c.ru/db/garant/content/10800200/1/2264" target="_blank" >п. 4 ст. 226 НК РФ</a>), а перечислить в бюджет не позднее дня, который следует за днем выплаты (<a href="http://its.1c.ru/db/garant/content/10800200/1/2266" target="_blank" >п. 6 ст. 226 НК РФ</a>).</div> <div style="text-align: justify;"> <br /> </div> <div style="text-align: justify;">Из этого следует, что если премия выплачена в пятницу, то обязанность перечислить ее в бюджет у работодателя возникает в субботу, т.е. в выходной день. В этом случае применяется общее правило о переносе сроков: если срок истекает в выходной день, то датой окончания срока признается следующий за ним рабочий день (<a href="http://its.1c.ru/db/garant/content/10800200/1/6016" target="_blank" >п. 7 ст. 6.1 НК РФ</a>).</div> <div style="text-align: justify;"> <br /> </div> <div style="text-align: justify;">В комментируемом письме налоговое ведомство указало, что если премия выплачена, например, 20 мая 2016 года, то она отражается в <a href="http://its.1c.ru/db/garant/content/71138860/1/200" target="_blank" >разделе 2</a> расчета 6-НДФЛ следующим образом:</div> <div style="text-align: justify;"> <ul class="list-unstyled t-mark-list" style="padding-left: 30px;"> <li style="text-align: justify;"> по <a href="http://its.1c.ru/db/garant/content/71138860/1/204" target="_blank" >строке 100</a> – 20.05.2016;</li> <li>по <a href="http://its.1c.ru/db/garant/content/71138860/1/205" target="_blank" >строке 110</a> – 20.05.2016;</li> <li>по <a href="http://its.1c.ru/db/garant/content/71138860/1/206" target="_blank" >строке 120</a> – 23.05.2016.</li> </ul> </div> <div style="text-align: justify;">Отметим, что правило о переносе сроков (в том числе указание их в отчетности) применяется во всех случаях, когда дата перечисления налога попадает на выходной день. Это, например, касается пособия по временной нетрудоспособности, если в месяце, когда оно выплачено, последний календарный день – выходной.</div> <div style="text-align: justify;"> <br /> </div> <div style="text-align: justify;">Однако данное правило не касается дат получения доходов. Например, по доходам в виде заработной платы в <a href="http://its.1c.ru/db/garant/content/71138860/1/204" target="_blank" >строке 100</a> расчета 6-НДФЛ указывается последний день месяца, даже если он выходной. Подробнее см. <a href="http://its.1c.ru/news/176537" target="_blank" >новость</a>.</div> <div style="text-align: justify;"> <br /> </div> <h3 style="text-align: justify;">Как отражать в расчете 6-НДФЛ доплату до среднего заработка за период больничного?</h3> <div style="text-align: justify;">ФНС России рассмотрела следующую ситуацию.</div> <div style="text-align: justify;">Работодатель начислил сотруднику в мае 2016 года зарплату, больничный за первые три дня и доплату до среднего заработка за период больничного. Все суммы сотруднику выплатили 15 июня 2016 года.</div> <div style="text-align: justify;"> <br /> </div> <div style="text-align: justify;">Главное налоговое ведомство предлагает следующий порядок отражения сумм в <a href="http://its.1c.ru/db/garant/content/71138860/1/200" target="_blank" >разделе 2</a> расчета 6-НДФЛ:</div> <div style="text-align: justify;"> <br /> </div> <div style="text-align: justify;"><b>По оплате труда:</b></div> <div style="text-align: justify;"> <ul class="list-unstyled t-mark-list" style="padding-left: 30px;"> <li style="text-align: justify;"> в <a href="http://its.1c.ru/db/garant/content/71138860/1/204" target="_blank" >строке 100</a> – 31.05.2016;</li> <li>в <a href="http://its.1c.ru/db/garant/content/71138860/1/205" target="_blank" >строке 110</a> – 15.06.2016;</li> <li>в <a href="http://its.1c.ru/db/garant/content/71138860/1/206" target="_blank" >строке 120</a> – 16.06.2016.</li> </ul> </div> <div style="text-align: justify;"> <br /> </div> <div style="text-align: justify;"><b>По оплате больничного:</b></div> <div style="text-align: justify;"> <ul class="list-unstyled t-mark-list" style="padding-left: 30px;"> <li style="text-align: justify;"> в <a href="http://its.1c.ru/db/garant/content/71138860/1/204" target="_blank" >строке 100</a> – 15.05.2016;</li> <li>в <a href="http://its.1c.ru/db/garant/content/71138860/1/205" target="_blank" >строке 110</a> – 15.06.2016;</li> <li>в <a href="http://its.1c.ru/db/garant/content/71138860/1/206" target="_blank" >строке 120</a> – 30.06.2016.</li> </ul> </div> <div style="text-align: justify;"><b> <br /> </b></div> <div style="text-align: justify;"><b>По доплате:</b></div> <div style="text-align: justify;"> <ul class="list-unstyled t-mark-list" style="padding-left: 30px;"> <li style="text-align: justify;"> в <a href="http://its.1c.ru/db/garant/content/71138860/1/204" target="_blank" >строке 100</a> – 15.05.2016;</li> <li>в <a href="http://its.1c.ru/db/garant/content/71138860/1/205" target="_blank" >строке 110</a> – 15.06.2016;</li> <li>в <a href="http://its.1c.ru/db/garant/content/71138860/1/206" target="_blank" >строке 120</a> – 16.06.2016.</li> </ul> </div> <div style="text-align: justify;">Отметим, что в комментируемом письме ФНС России не рассматривала вопрос, можно ли признать доплату до среднего заработка частью оплаты труда либо это выплата, которая частью оплаты труда не является.</div> <div style="text-align: justify;"> <br /> </div> <div style="text-align: justify;">В соответствии со <a href="http://its.1c.ru/db/garant/content/12025268/1/129" target="_blank" >ст. 129 ТК РФ</a> оплатой труда признается вознаграждение за труд в зависимости от квалификации работника, сложности, количества, качества и условий выполняемой работы, а также компенсационные выплаты (доплаты и надбавки компенсационного характера) и стимулирующие выплаты (доплаты и надбавки стимулирующего характера, премии и иные поощрительные выплаты). Таким образом, в соответствии с четким определением <a href="http://its.1c.ru/db/garant/content/12025268/1/129" target="_blank" >ст. 129 ТК РФ</a> оплатой труда может признаваться и премия (как стимулирующая выплата), и доплата до среднего заработка (как выплата компенсационная).</div> <div style="text-align: justify;"> <br /> </div> <div style="text-align: justify;">Отметим, что Минфин России разрешает учитывать доплату до среднего заработка за период больничного, только если она поименована в коллективном и (или) трудовом договоре (см. письмо от <a href="http://its.1c.ru/db/garant/content/70078018/1" target="_blank" >18.05.2012 № 03-03-06/1/254</a>). Поэтому если доплата указана в этих документах как часть оплаты труда, то при ее выплате дата дохода будет такая же – последний день месяца, за который начислен доход.</div> <div style="text-align: justify;"> <br /> </div> <div style="text-align: justify;">Если налоговый агент не признает доплату за период больничного заработной платой, то порядок отражения данной выплаты должен быть такой, как указан в комментируемом письме.</div> <div style="text-align: justify;"> <br /> </div> <div style="text-align: justify;">В программе &quot;1С:Зарплата и управление персоналом 8&quot; (ред. 3.0) в настоящее время реализован подход, согласно которому доплата за период больничного признается заработной платой.</div> <div style="text-align: justify;"> <br /> </div> <h3 style="text-align: justify;">За какой период отражать больничный за июнь, если он перечислен в июле?</h3> <div style="text-align: justify;">Порядок заполнения расчета 6-НДФЛ в этом случае аналогичен случаю заработной платы, выплаченной в следующем месяце.</div> <div style="text-align: justify;">Разница лишь в том, что доход в виде пособия по временной нетрудоспособности признается на дату выплаты дохода, в том числе путем перечисления на счет в банке (<a href="http://its.1c.ru/db/garant/content/10800200/1/22311" target="_blank" >пп. 1 п. 1 ст. 223 НК РФ</a>). Удержать НДФЛ налоговый агент обязан при его фактической выплате (<a href="http://its.1c.ru/db/garant/content/10800200/1/2264" target="_blank" >п. 4 ст. 226 НК РФ</a>), а перечислить в бюджет не позднее последнего дня месяца, в котором была произведена выплата (<a href="http://its.1c.ru/db/garant/content/10800200/1/22662" target="_blank" >абз. 2 п. 6 ст. 226 НК РФ</a>).</div> <div style="text-align: justify;"> <br /> </div> <div style="text-align: justify;">Таким образом, если больничный за июнь перечислен в июле, например, 5 числа, то в расчете 6-НДФЛ за полугодие он не отражается, а в разделе 2 за девять месяцев данная сумма попадает следующим образом:</div> <div style="text-align: justify;"> <ul class="list-unstyled t-mark-list" style="padding-left: 30px;"> <li style="text-align: justify;"> в <a href="http://its.1c.ru/db/garant/content/71138860/1/204" target="_blank" >строке 100</a> – 05.07.2016;</li> <li>в <a href="http://its.1c.ru/db/garant/content/71138860/1/205" target="_blank" >строке 110</a> – 05.07.2016;</li> <li>в <a href="http://its.1c.ru/db/garant/content/71138860/1/206" target="_blank" >строке 120</a> – 01.08.2016 (так как 31 июля 2016 года – выходной).</li> </ul> </div> <h3 style="text-align: justify;">Как определить период выплаты дохода?</h3> <div style="text-align: justify;">При решении этого вопроса налоговая служба рекомендует руководствоваться датой получения дохода, которая определяется по правилам <a href="http://its.1c.ru/db/garant/content/10800200/1/223" target="_blank" >ст. 223 НК РФ</a>.</div> <div style="text-align: justify;">Например, период дохода устанавливается:</div> <div style="text-align: justify;"> <ul class="list-unstyled t-mark-list" style="padding-left: 30px;"> <li style="text-align: justify;"> по заработной плате за декабрь, выплаченной в январе, – декабрь;</li> <li>по выплате, которая произведена в феврале в рамках гражданско-правового договора за услуги, оказанные в декабре, – февраль;</li> <li>отпускные за июль, перечисленные в июне, – июнь.</li> </ul> </div> <h2 align="justify">Другие новости 1С:ИТС </h2> <ul class="list-unstyled t-mark-list" style="padding-left: 30px;"> <li style="text-align: justify;"> <div align="justify"> В каком периоде предприниматель может уменьшить ЕНВД на уплаченные за себя страховые взносы? <a href="http://its.1c.ru/db/arbit/content/4572/hdoc" target="_blank" >Подробнее...</a></div> </li> <li style="text-align: justify;"> <div align="justify"> Оштрафуют ли организацию за ошибки в 2-НДФЛ, если она вовремя исправит их? <a href="http://its.1c.ru/news/363163" target="_blank" >Подробнее...</a></div> </li> <li style="text-align: justify;"> <div align="justify"> Есть ли право на двойной детский вычет по НДФЛ у матери, если отец уклоняется от уплаты алиментов? <a href="http://its.1c.ru/news/362780" target="_blank" >Подробнее...</a></div> </li> <li style="text-align: justify;"> <div align="justify">В какой момент определять налоговую базу по НДС при импорте товара из Белоруссии? <a href="http://its.1c.ru/news/362778" target="_blank" >Подробнее...</a></div> </li> <li style="text-align: justify;"> <div align="justify"> В каком периоде покупателю заявить НДС к вычету, если продавец выставил счет-фактуру в следующем квартале? <a href="http://its.1c.ru/news/362771" target="_blank" >Подробнее...</a></div> </li> <li style="text-align: justify;"> <div align="justify">Применять ли к зарплате районный коэффициент, если работник состоит в штате организации, расположенной на Крайнем Севере, а работает в филиале в ином регионе? <a href="http://its.1c.ru/db/answers/content/1949/hdoc" target="_blank" >Ответ пользователю...</a></div> </li> <div align="justify"></div> </ul> <ul class="list-unstyled t-mark-list" style="padding-left: 30px;"></ul> <ul class="list-unstyled t-mark-list" style="padding-left: 30px;"><hr/> <br /> </ul> <p align="justify"> Если у вас нет доступа к материалам ИТС, предлагаем вам <a href="/services/support/about_1c_its/" style="text-align: justify;" ><b>заключить договор на Информационно-Технологическое Сопровождение</b></a>, и вы сможете читать все материалы, публикуемые в системе 1С:ИТС, а также получать техническую поддержку при работе в программах &quot;1С&quot;. </p>

ФНС России на конкретных примерах разъяснила, как заполнять 6-НДФЛ

22.08.2016 Сопровождение 1С

Читайте в новостях 1С:ИТС. А также вас ждет другая полезная информация: В каком периоде предприниматель может уменьшить ЕНВД на уплаченные за себя страховые взносы? В каком периоде покупателю заявить НДС к вычету, если продавец выставил счет-фактуру в следующем квартале?

Документ

Письмо ФНС России от 01.08.2016 № БС-4-11/13984@.

Комментарий

Порядок заполнения расчета по форме 6-НДФЛ продолжает вызывать многочисленные вопросы от налоговых агентов.
В очередном обзоре налоговое ведомство обобщило разъяснения, представленные ранее, и сообщило кое-что новое.

"Нулевой" расчет 6-НДФЛ представлять не нужно

Налоговая служба подтвердила свою позицию, изложенную в письме от 04.05.2016 № БС-4-11/7928: расчет 6-НДФЛ не сдается, если организация (или предприниматель) не производит выплаты доходов физическим лицам или вовсе не имеет работников.
Подробнее об этом см.: ответ на вопрос.

Как заполняется строка 030 раздела 1 расчета 6-НДФЛ?

В соответствии с Порядком заполнения (утв. приказом ФНС России от 14.10.2015 № ММВ-7-11/450@) по строке 030указывается сумма налоговых вычетов.

В комментируемом письме налоговое ведомство уточнило, что в данную строку попадают суммы вычетов в соответствии с кодами, утвержденными приказом ФНС России от 10.09.2015 № ММВ-7-11/387@.

Как в расчете 6-НДФЛ указывать суммы, которые налогом не облагаются?

Виды дохода, которые НДФЛ облагать не следует, поименованы в ст. 217 НК РФ. В Порядке заполнения 6-НДФЛ (утв. приказом ФНС России от 14.10.2015 № ММВ-7-11/450@) нет указания на то, нужно ли данные суммы указывать в каком-либо разделе расчета.

В комментируемом письме налоговое ведомство еще раз подтвердило, что доходы, которые НДФЛ не облагаются, в 6-НДФЛ не включаются.

Ранее это мнение уже было высказано в письмах от 23.03.2016 № БС-4-11/4900@ и № БС-4-11/4901.

Тем не менее за рамками разъяснений остается вопрос: нужно ли сдавать 6-НДФЛ, если налоговый агент платит только необлагаемые суммы? Например, организация вручила участнику конкурса подарок в размере 3 000 рублей, который не облагается НДФЛ (п. 28 ст. 217 НК РФ). По нашему мнению, в этом случае расчет по форме 6-НДФЛ сдавать не нужно.

Как заполняется строка 080 раздела 1 расчета 6-НДФЛ?

Вопрос с заполнением строки 080 долгое время оставался открытым.
В настоящий момент ФНС России определилась, что в этой строке указывается общая сумма налога, не удержанная налоговым агентом на отчетную дату, нарастающим итогом с начала налогового периода.
Аналогичное мнение уже находило свое отражение в письме ФНС России от 19.07.2016 № БС-4-11/12975@.

В программе "1С:Зарплата и управление персоналом 8" (ред. 3.0) сумма налога, который не был удержан, определяется на дату подписи, указанную на титульном листе отчета. Например, заработная плата за июнь выплачена 05.07.2016. Для того чтобы сумма удержанного налога с зарплаты за июнь не отразилась в строке 080 в отчете за полугодие, дата подписи отчета должна быть не ранее чем 05.07.2016.

Как заполнить 6-НДФЛ по выплатам в натуральной форме?

Если помимо натуральной выплаты иных начислений налоговый агент не производит (например, сотрудник увольняется, но при увольнении никаких выплат ему не положено), то, по мнению ФНС России, эта выплата отражается в строках 020040 и 080 раздела 1 расчета 6-НДФЛ.

Раздел 2 формы 6-НДФЛ за тот период, в котором налоговый агент выплатил натуральный доход, заполняется следующим образом:

Как в расчете 6-НДФЛ отражать зарплату за июнь, выплаченную в июле?

Еще один вопрос, который возникает практически у всех работодателей с периодичностью раз в квартал.
Если зарплата за июнь выплачена в июле, то:
  • в строках 070 и 080 расчета 6-НДФЛ за первое полугодие эта сумма не указывается (т.е. если выплат за январь-июнь не было вообще, указывается 0, а если были какие-то иные доходы, то указываются только они);
  • в строке 070 расчет 6-НДФЛ за девять месяцев указывается сумма выплаченной в июле заработной платы;
  • в разделе 2 расчета 6-НДФЛ за девять месяцев заполняются соответствующим образом строки 100-140 по данной выплате.

Отметим, что налоговое ведомство повторило точку зрения, изложенную в письме от 16.05.2016 № БС-4-11/8609.
Подробнее см. новость.

Обособленные подразделения состоят на учете в одной инспекции. Сколько расчетов 6-НДФЛ сдавать?

В ситуациях, когда несколько обособленных подразделений стоят на учете в налоговом органе, но находятся в разных муниципальных образованиях, ФНС России рекомендует заполнять и составлять расчеты 6-НДФЛ отдельно по каждому обособленному подразделению.

Аналогичное мнение уже было высказано в письме от 28.12.2015 № БС-4-11/23129@. Подробнее см. новость.

Ранее налоговое ведомство указывало на следующее: даже если обособленные подразделения находятся в одном муниципальном образовании, налог уплачивается отдельно по месту нахождения каждого обособленного подразделения и по каждому из них необходимо сдавать 6-НДФЛ. Подробнее см. новость.


Куда сдавать 6-НДФЛ предпринимателю, который совмещает УСН и ЕНВД?

Предприниматель, у которого часть работников на УСН, а часть – на ЕНВД, должен уплачивать НДЛФ отдельно по каждой группе работников.

За тех работников, которые заняты в деятельности на УСН, предприниматель перечисляет НДФЛ по своему месту жительства, а за тех, кто занят в деятельности на ЕНВД, – по месту ведения этой деятельности. Такое разъяснение ФНС России уже давала в письме от 25.02.2016 № БС-3-11/763@ (подробнее см. новость).

На этот раз дополнительно указано, что расчет по форме 6-НДФЛ сдается так же, как платится сам налог: по месту жительства предпринимателя за работников, занятых на УСН, и по месту ведения деятельности на ЕНВД за занятых в ней работников.

Как указать дату перечисления налога по премии, выплаченной в пятницу?

Напомним, что датой получения дохода в виде премии признается день выплаты премии, в том числе путем перечисления средств на счет в банке (пп. 1 п. 1 ст. 223 НК РФ).

Удержать налог нужно из дохода при его фактической выплате (п. 4 ст. 226 НК РФ), а перечислить в бюджет не позднее дня, который следует за днем выплаты (п. 6 ст. 226 НК РФ).

Из этого следует, что если премия выплачена в пятницу, то обязанность перечислить ее в бюджет у работодателя возникает в субботу, т.е. в выходной день. В этом случае применяется общее правило о переносе сроков: если срок истекает в выходной день, то датой окончания срока признается следующий за ним рабочий день (п. 7 ст. 6.1 НК РФ).

В комментируемом письме налоговое ведомство указало, что если премия выплачена, например, 20 мая 2016 года, то она отражается в разделе 2 расчета 6-НДФЛ следующим образом:
Отметим, что правило о переносе сроков (в том числе указание их в отчетности) применяется во всех случаях, когда дата перечисления налога попадает на выходной день. Это, например, касается пособия по временной нетрудоспособности, если в месяце, когда оно выплачено, последний календарный день – выходной.

Однако данное правило не касается дат получения доходов. Например, по доходам в виде заработной платы в строке 100 расчета 6-НДФЛ указывается последний день месяца, даже если он выходной. Подробнее см. новость.

Как отражать в расчете 6-НДФЛ доплату до среднего заработка за период больничного?

ФНС России рассмотрела следующую ситуацию.
Работодатель начислил сотруднику в мае 2016 года зарплату, больничный за первые три дня и доплату до среднего заработка за период больничного. Все суммы сотруднику выплатили 15 июня 2016 года.

Главное налоговое ведомство предлагает следующий порядок отражения сумм в разделе 2 расчета 6-НДФЛ:

По оплате труда:

По оплате больничного:

По доплате:
Отметим, что в комментируемом письме ФНС России не рассматривала вопрос, можно ли признать доплату до среднего заработка частью оплаты труда либо это выплата, которая частью оплаты труда не является.

В соответствии со ст. 129 ТК РФ оплатой труда признается вознаграждение за труд в зависимости от квалификации работника, сложности, количества, качества и условий выполняемой работы, а также компенсационные выплаты (доплаты и надбавки компенсационного характера) и стимулирующие выплаты (доплаты и надбавки стимулирующего характера, премии и иные поощрительные выплаты). Таким образом, в соответствии с четким определением ст. 129 ТК РФ оплатой труда может признаваться и премия (как стимулирующая выплата), и доплата до среднего заработка (как выплата компенсационная).

Отметим, что Минфин России разрешает учитывать доплату до среднего заработка за период больничного, только если она поименована в коллективном и (или) трудовом договоре (см. письмо от 18.05.2012 № 03-03-06/1/254). Поэтому если доплата указана в этих документах как часть оплаты труда, то при ее выплате дата дохода будет такая же – последний день месяца, за который начислен доход.

Если налоговый агент не признает доплату за период больничного заработной платой, то порядок отражения данной выплаты должен быть такой, как указан в комментируемом письме.

В программе "1С:Зарплата и управление персоналом 8" (ред. 3.0) в настоящее время реализован подход, согласно которому доплата за период больничного признается заработной платой.

За какой период отражать больничный за июнь, если он перечислен в июле?

Порядок заполнения расчета 6-НДФЛ в этом случае аналогичен случаю заработной платы, выплаченной в следующем месяце.
Разница лишь в том, что доход в виде пособия по временной нетрудоспособности признается на дату выплаты дохода, в том числе путем перечисления на счет в банке (пп. 1 п. 1 ст. 223 НК РФ). Удержать НДФЛ налоговый агент обязан при его фактической выплате (п. 4 ст. 226 НК РФ), а перечислить в бюджет не позднее последнего дня месяца, в котором была произведена выплата (абз. 2 п. 6 ст. 226 НК РФ).

Таким образом, если больничный за июнь перечислен в июле, например, 5 числа, то в расчете 6-НДФЛ за полугодие он не отражается, а в разделе 2 за девять месяцев данная сумма попадает следующим образом:

Как определить период выплаты дохода?

При решении этого вопроса налоговая служба рекомендует руководствоваться датой получения дохода, которая определяется по правилам ст. 223 НК РФ.
Например, период дохода устанавливается:
  • по заработной плате за декабрь, выплаченной в январе, – декабрь;
  • по выплате, которая произведена в феврале в рамках гражданско-правового договора за услуги, оказанные в декабре, – февраль;
  • отпускные за июль, перечисленные в июне, – июнь.

Другие новости 1С:ИТС

  • В каком периоде предприниматель может уменьшить ЕНВД на уплаченные за себя страховые взносы? Подробнее...
  • Оштрафуют ли организацию за ошибки в 2-НДФЛ, если она вовремя исправит их? Подробнее...
  • Есть ли право на двойной детский вычет по НДФЛ у матери, если отец уклоняется от уплаты алиментов? Подробнее...
  • В какой момент определять налоговую базу по НДС при импорте товара из Белоруссии? Подробнее...
  • В каком периоде покупателю заявить НДС к вычету, если продавец выставил счет-фактуру в следующем квартале? Подробнее...
  • Применять ли к зарплате районный коэффициент, если работник состоит в штате организации, расположенной на Крайнем Севере, а работает в филиале в ином регионе? Ответ пользователю...


    Если у вас нет доступа к материалам ИТС, предлагаем вам заключить договор на Информационно-Технологическое Сопровождение, и вы сможете читать все материалы, публикуемые в системе 1С:ИТС, а также получать техническую поддержку при работе в программах "1С".

    Дополнительную информацию вы можете получить по телефону

    +7 (3952) 78-00-00

    Все новости

    Дополнительная информация по телефону

    +7 (3952) 78-00-00

    Хотите быть в курсе последних новостей?

    Подпишитесь на рассылку: новости, акции, мероприятия и полезная информация.

    Подписываясь, вы соглашаетесь на обработку персональных данных